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最新所得税计算题及答案解析
一、单选题
1.某企业2023年度利润总额为200万元，其中包括国债利息收入10万元，税收罚款5万元该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳所得税额为（）（2分）A.45万元B.50万元C.
47.5万元D.
52.5万元【答案】C【解析】应纳税所得额=利润总额-免税收入+纳税调整项=200-10+5=195万元，应纳所得税额=195×25%=
47.5万元
2.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，某个体工商户2023年度应纳税所得额为80万元，则其应缴纳的个人所得税为（）（2分）A.20万元B.26万元C.30万元D.32万元【答案】B【解析】根据超额累进税率表，80万元应纳税所得额对应的税率为20%，速算扣除数为
9.75万元，应纳个人所得税=80×20%-
9.75=26万元
3.某公司2023年度实现会计利润100万元，经核查，该年度发生广告费支出20万元，超出税法规定的扣除限额10万元；业务招待费支出15万元，超出税法规定的扣除限额7万元该公司2023年度应纳税所得额为（）（2分）A.102万元B.105万元C.112万元D.120万元【答案】C【解析】应纳税所得额=会计利润+纳税调整项=100+20-10+15-7=112万元
4.某企业2023年度境内所得应纳税所得额为300万元，境外所得已纳税款60万元，该企业适用的所得税税率为25%，则其应补缴的企业所得税为（）（2分）A.0万元B.30万元C.60万元D.75万元【答案】A【解析】根据税收抵免规定，该企业境外所得已纳税款可以全额抵免，因此应补缴企业所得税=300×25%-60=0万元
5.某个人2023年度工资收入10万元，年终奖收入6万元，适用的个人所得税税率为3%-45%，速算扣除数分别为
0、1,
455、2,
755、3,
605、4,
410、5,
195、5,
950、6,
700、7,
450、8,
200、9,
000、9,
800、10,
600、11,
400、12,
200、13,
000、13,
800、14,
600、15,400则其2023年度应缴纳的个人所得税为（）（2分）A.4,655元B.4,855元C.5,000元D.5,155元【答案】A【解析】工资收入应缴纳的个人所得税=10×3%=
0.3万元，年终奖收入应缴纳的个人所得税=6÷12×3%=
0.15万元，则其2023年度应缴纳的个人所得税=
0.3+
0.15=
0.45万元=4,500元注意这里假设年终奖平均分摊到12个月计算，实际操作中可能需要使用其他方法
6.某企业2023年度资产总额为1,000万元，负债总额为600万元，该企业适用的所得税税率为25%，则其2023年度应纳的企业所得税为（）（2分）A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元【答案】B【解析】应纳税所得额=资产总额-负债总额=1,000-600=400万元，应纳企业所得税=400×25%=100万元注意这里假设企业没有其他纳税调整项
7.某个人2023年度稿酬收入5万元，适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，则其2023年度应缴纳的个人所得税为（）（2分）A.
0.7万元B.
0.8万元C.1万元D.
1.2万元【答案】A【解析】稿酬收入应缴纳的个人所得税=5×1-20%×20%×1-30%=
0.7万元
8.某企业2023年度亏损20万元，则其2023年度（）（2分）A.可以享受税收优惠B.必须补缴企业所得税C.不需要缴纳企业所得税D.应纳税所得额为-20万元【答案】C【解析】企业年度亏损可以结转以后年度弥补，因此2023年度不需要缴纳企业所得税
9.某公司2023年度境内所得应纳税所得额为200万元，境外所得已纳税款40万元，该公司适用的所得税税率为25%，则其应补缴的企业所得税为（）（2分）A.0万元B.20万元C.40万元D.50万元【答案】B【解析】根据税收抵免规定，该企业境外所得已纳税款可以全额抵免，但抵免限额为境外所得×25%=40万元，因此可以抵免40万元，应补缴企业所得税=200×25%-40=20万元
10.某个人2023年度工资收入8万元，年终奖收入5万元，适用的个人所得税税率为3%-45%，速算扣除数分别为
0、1,
455、2,
755、3,
605、4,
410、5,
195、5,
950、6,
700、7,
450、8,
200、9,
000、9,
800、10,
600、11,
400、12,
200、13,
000、13,
800、14,
600、15,400则其2023年度应缴纳的个人所得税为（）（2分）A.3,155元B.3,255元C.3,355元D.3,455元【答案】A【解析】工资收入应缴纳的个人所得税=8×3%=
0.24万元，年终奖收入应缴纳的个人所得税=5÷12×3%=
0.125万元，则其2023年度应缴纳的个人所得税=
0.24+
0.125=
0.365万元=3,650元注意这里假设年终奖平均分摊到12个月计算，实际操作中可能需要使用其他方法
二、多选题（每题4分，共20分）
1.以下哪些收入属于个人所得税的应税收入？（）A.工资收入B.稿酬收入C.经营所得D.利息收入E.赠与收入【答案】A、B、C、D【解析】根据个人所得税法规定，工资收入、稿酬收入、经营所得、利息收入都属于个人所得税的应税收入，赠与收入不属于个人所得，不征收个人所得税
2.以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？（）A.工资薪金支出B.福利费支出C.广告费支出D.业务招待费支出E.罚款支出【答案】A、B、C、D【解析】根据企业所得税法规定，工资薪金支出、福利费支出、广告费支出、业务招待费支出可以在企业所得税前扣除，罚款支出不得在企业所得税前扣除
3.以下哪些情况可以享受企业所得税税收优惠？（）A.高新技术企业B.小型微利企业C.环保企业D.扶贫企业E.亏损企业【答案】A、B、C、D【解析】根据企业所得税法规定，高新技术企业、小型微利企业、环保企业、扶贫企业可以享受企业所得税税收优惠，亏损企业不可以享受税收优惠
4.以下哪些税种属于流转税？（）A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税E.个人所得税【答案】A、B、C【解析】根据税法分类规定，增值税、消费税、营业税属于流转税，企业所得税和个人所得税不属于流转税
5.以下哪些情况需要补缴企业所得税？（）A.应纳税所得额增加B.应纳税所得额减少C.税收优惠D.境外所得已纳税款超过抵免限额E.亏损结转【答案】A、D【解析】根据企业所得税法规定，应纳税所得额增加需要补缴企业所得税，境外所得已纳税款超过抵免限额需要补缴企业所得税，应纳税所得额减少、税收优惠、亏损结转不需要补缴企业所得税
三、填空题
1.个人所得税的应纳税所得额=_________+_________-_________（4分）【答案】工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得
2.企业所得税的应纳税所得额=_________+_________-_________（4分）【答案】会计利润；税收调整项；允许扣除项目
3.个人所得税的税率包括_________和_________两种（4分）【答案】比例税率；超额累进税率
4.企业所得税的税率包括_________和_________两种（4分）【答案】比例税率；超额累进税率
5.个人所得税的征收方式包括_________和_________两种（4分）【答案】按月征收；按年征收
四、判断题
1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小
2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除（）（2分）【答案】（√）
3.个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、经营所得、利息收入、股息收入、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得（）（2分）【答案】（√）
4.企业所得税的税率包括比例税率和超额累进税率两种（）（2分）【答案】（√）
5.个人所得税的征收方式包括按月征收和按年征收两种（）（2分）【答案】（√）
五、简答题
1.简述个人所得税的特点（2分）【答案】个人所得税的特点包括征收对象广泛、税负相对较轻、征收方式灵活等
2.简述企业所得税的特点（2分）【答案】企业所得税的特点包括征收对象特定、税负相对较重、征收方式严格等
3.简述个人所得税的征收方式（2分）【答案】个人所得税的征收方式包括按月征收和按年征收两种
六、分析题
1.某企业2023年度会计利润为200万元，经核查，该年度发生广告费支出20万元，超出税法规定的扣除限额10万元；业务招待费支出15万元，超出税法规定的扣除限额7万元该企业2023年度应纳税所得额为多少？应纳企业所得税为多少？（10分）【答案】应纳税所得额=会计利润+纳税调整项=200+20-10+15-7=218万元，应纳企业所得税=218×25%=
54.5万元
2.某个人2023年度工资收入10万元，年终奖收入6万元，适用的个人所得税税率为3%-45%，速算扣除数分别为
0、1,
455、2,
755、3,
605、4,
410、5,
195、5,
950、6,
700、7,
450、8,
200、9,
000、9,
800、10,
600、11,
400、12,
200、13,
000、13,
800、14,
600、15,400则其2023年度应缴纳的个人所得税为多少？（15分）【答案】工资收入应缴纳的个人所得税=10×3%=
0.3万元，年终奖收入应缴纳的个人所得税=6÷12×3%=
0.15万元，则其2023年度应缴纳的个人所得税=
0.3+
0.15=
0.45万元=4,500元注意这里假设年终奖平均分摊到12个月计算，实际操作中可能需要使用其他方法
七、综合应用题
1.某企业2023年度境内所得应纳税所得额为300万元，境外所得已纳税款60万元，该企业适用的所得税税率为25%，则其应补缴的企业所得税为多少？请说明理由（20分）【答案】根据税收抵免规定，该企业境外所得已纳税款可以全额抵免，但抵免限额为境外所得×25%=60万元，因此可以抵免60万元，应补缴企业所得税=300×25%-60=0万元理由根据税法规定，境外所得已纳税款可以全额抵免，但抵免限额为境外所得×25%，因此可以抵免60万元，应补缴企业所得税=300×25%-60=0万元
2.某个人2023年度工资收入8万元，年终奖收入5万元，适用的个人所得税税率为3%-45%，速算扣除数分别为
0、1,
455、2,
755、3,
605、4,
410、5,
195、5,
950、6,
700、7,
450、8,
200、9,
000、9,
800、10,
600、11,
400、12,
200、13,
000、13,
800、14,
600、15,400则其2023年度应缴纳的个人所得税为多少？请说明理由（25分）【答案】工资收入应缴纳的个人所得税=8×3%=
0.24万元，年终奖收入应缴纳的个人所得税=5÷12×3%=
0.125万元，则其2023年度应缴纳的个人所得税=
0.24+
0.125=
0.365万元=3,650元理由根据个人所得税法规定，工资收入应缴纳的个人所得税=工资收入×适用税率-速算扣除数，年终奖收入应缴纳的个人所得税=年终奖收入÷12×适用税率-速算扣除数，因此其2023年度应缴纳的个人所得税=
0.24+
0.125=
0.365万元=3,650元---标准答案
一、单选题
1.C
2.B
3.C
4.A
5.A
6.B
7.A
8.C
9.B
10.A
二、多选题
1.A、B、C、D
2.A、B、C、D
3.A、B、C、D
4.A、B、C
5.A、D
三、填空题
1.工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得
2.会计利润；税收调整项；允许扣除项目
3.比例税率；超额累进税率
4.比例税率；超额累进税率
5.按月征收；按年征收
四、判断题
1.（×）
2.（√）
3.（√）
4.（√）
5.（√）
五、简答题
1.个人所得税的特点包括征收对象广泛、税负相对较轻、征收方式灵活等
2.企业所得税的特点包括征收对象特定、税负相对较重、征收方式严格等
3.个人所得税的征收方式包括按月征收和按年征收两种
六、分析题
1.应纳税所得额=218万元，应纳企业所得税=
54.5万元
2.工资收入应缴纳的个人所得税=
0.24万元，年终奖收入应缴纳的个人所得税=
0.125万元，则其2023年度应缴纳的个人所得税=
0.365万元=3,650元
七、综合应用题
1.应补缴企业所得税=0万元
2.工资收入应缴纳的个人所得税=
0.24万元，年终奖收入应缴纳的个人所得税=
0.125万元，则其2023年度应缴纳的个人所得税=
0.365万元=3,650元。
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