涉税法律考试典型试题及答案分享

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一、单选题（每题2分，共20分）

1.纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处（）罚款（2分）A.2000元以下B.3000元以上1万元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下【答案】C【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以上5万元以下罚款

2.下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目？（）（2分）A.劳务报酬所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.养老金所得【答案】D【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得养老金所得不属于应税所得项目

3.企业所得税的税率为（）（2分）A.15%B.20%C.25%D.30%【答案】C【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%

4.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）（2分）A.销售货物B.提供加工服务C.转让土地使用权D.提供餐饮服务【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产转让土地使用权属于土地增值税的征税范围

5.根据我国税法规定，增值税小规模纳税人的增值税征收率为（）（2分）A.3%B.5%C.6%D.10%【答案】A【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人的增值税征收率为3%

6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（2分）A.15%B.20%C.30%D.50%【答案】A【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

7.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列哪项可以依法扣除？（）（2分）A.财产损失B.医疗保险费用C.子女教育费用D.股票转让损失【答案】C【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个人可以依法扣除子女教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除

8.企业所得税前可以扣除的资产折旧费用，其计算依据是（）（2分）A.资产原值B.资产净值C.资产残值D.资产市场价值【答案】A【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业固定资产的折旧费用，以固定资产原值为依据计算

9.下列哪项不属于企业所得税的税收优惠？（）（2分）A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.加快折旧税收优惠D.增值税税收优惠【答案】D【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条规定，企业所得税的税收优惠包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠和加快折旧税收优惠等增值税税收优惠属于增值税领域的优惠政策

10.个人所得税的应纳税额计算中，下列哪项可以依法扣除？（）（2分）A.生产经营所得B.股息红利所得C.稿酬所得D.资产转让所得【答案】C【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个人可以依法扣除稿酬所得、利息股息红利所得、财产租赁所得和财产转让所得等应税所得的扣除项目

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于增值税的应税行为？（）（4分）A.销售货物B.提供加工服务C.转让土地使用权D.提供餐饮服务E.出租固定资产【答案】A、B、D、E【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产转让土地使用权属于土地增值税的征税范围

2.以下哪些属于个人所得税的应税所得项目？（）（4分）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.股息红利所得【答案】A、B、C、D、E【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得

3.企业所得税的税收优惠包括哪些？（）（4分）A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.加快折旧税收优惠D.加计扣除税收优惠E.增值税税收优惠【答案】A、B、C、D【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条规定，企业所得税的税收优惠包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、加快折旧税收优惠和加计扣除税收优惠等增值税税收优惠属于增值税领域的优惠政策

4.以下哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？（）（4分）A.子女教育费用B.继续教育费用C.大病医疗费用D.住房贷款利息E.股票转让损失【答案】A、B、C、D【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个人可以依法扣除子女教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除股票转让损失不属于专项附加扣除项目

5.以下哪些属于增值税的小规模纳税人？（）（4分）A.年应税销售额不超过规定标准的个体工商户B.年应税销售额超过规定标准但选择简易计税方法的小规模纳税人C.年应税销售额超过规定标准但未选择简易计税方法的小规模纳税人D.年应税销售额超过规定标准的一般纳税人E.年应税销售额不超过规定标准且未选择简易计税方法的小规模纳税人【答案】A、B、E【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人的定义包括年应税销售额不超过规定标准的个体工商户、年应税销售额超过规定标准但选择简易计税方法的小规模纳税人以及年应税销售额不超过规定标准且未选择简易计税方法的小规模纳税人

三、填空题（每题4分，共20分）

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的所得税税率为______，但符合条件的小型微利企业可以享受______的税收优惠（4分）【答案】25%；更低税率

2.个人所得税的应税所得项目包括______、______和______等（4分）【答案】工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得

3.增值税的小规模纳税人的增值税征收率为______，一般纳税人的增值税税率为______（4分）【答案】3%；13%或9%

4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（4分）【答案】15%

5.个人所得税的应纳税所得额计算中，个人可以依法扣除______、______和______等专项附加扣除项目（4分）【答案】子女教育费用；继续教育费用；大病医疗费用

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业可以享受更低税率的税收优惠（）（2分）【答案】（√）

3.个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等（）（2分）【答案】（√）

4.增值税的小规模纳税人的增值税征收率为3%，一般纳税人的增值税税率为13%或9%（）（2分）【答案】（√）

5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（）（2分）【答案】（√）

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述个人所得税的应纳税所得额计算方法（5分）【答案】个人所得税的应纳税所得额计算方法主要包括以下步骤

（1）确定应税所得项目；

（2）计算各项所得的应纳税所得额；

（3）扣除专项附加扣除项目；

（4）适用税率计算应纳税额

2.简述企业所得税的税收优惠政策（5分）【答案】企业所得税的税收优惠政策主要包括

（1）高新技术企业税收优惠；

（2）小型微利企业税收优惠；

（3）加快折旧税收优惠；

（4）加计扣除税收优惠

3.简述增值税的征税范围（5分）【答案】增值税的征税范围包括

（1）销售货物；

（2）提供加工、修理修配劳务；

（3）提供应税服务；

（4）无形资产或者不动产

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析个人所得税的专项附加扣除项目及其对纳税人经济负担的影响（10分）【答案】个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息和住房租金等这些专项附加扣除项目对纳税人经济负担的影响主要体现在以下几个方面

（1）减轻纳税人的应纳税所得额，从而降低应纳税额；

（2）提高纳税人的可支配收入，增加消费能力；

（3）促进社会公平，体现税收政策的调节作用

2.分析增值税的小规模纳税人和一般纳税人在税收政策上的差异及其对企业经营的影响（10分）【答案】增值税的小规模纳税人和一般纳税人在税收政策上的差异主要体现在以下几个方面

（1）增值税征收率不同，小规模纳税人的增值税征收率为3%，一般纳税人的增值税税率为13%或9%；

（2）计税方法不同，小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法；

（3）税收优惠政策不同，小规模纳税人可以享受更低税率的税收优惠，一般纳税人可以享受进项税额抵扣等税收优惠

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某企业为一般纳税人，2023年销售货物收入为1000万元，提供加工服务收入为200万元，购进货物进项税额为150万元，提供应税服务进项税额为50万元计算该企业2023年应缴纳的增值税（25分）【答案】

（1）计算销项税额销售货物销项税额=1000万元×13%=130万元提供加工服务销项税额=200万元×13%=26万元销项税额合计=130万元+26万元=156万元

（2）计算进项税额进项税额合计=150万元+50万元=200万元

（3）计算应纳税额应纳税额=销项税额合计-进项税额合计=156万元-200万元=-44万元由于应纳税额为负数，该企业可以申请退还44万元的增值税

2.某个人2023年工资收入为12万元，劳务报酬所得为5万元，稿酬所得为3万元，子女教育费用为2万元，继续教育费用为1万元，大病医疗费用为5000元计算该个人2023年应缴纳的个人所得税（25分）【答案】

（1）计算应纳税所得额工资薪金所得应纳税所得额=12万元-6万元（基本减除费用）-2万元（子女教育费用）-1万元（继续教育费用）-

0.5万元（大病医疗费用）=

2.5万元劳务报酬所得应纳税所得额=5万元×80%=4万元稿酬所得应纳税所得额=3万元×70%=

2.1万元应纳税所得额合计=

2.5万元+4万元+

2.1万元=

8.6万元

（2）计算应纳税额工资薪金所得应纳税额=

2.5万元×3%=

0.075万元劳务报酬所得应纳税额=4万元×20%=

0.8万元稿酬所得应纳税额=

2.1万元×20%=

0.42万元应纳税额合计=

0.075万元+

0.8万元+

0.42万元=

1.295万元该个人2023年应缴纳的个人所得税为

1.295万元。