福东海会计考试试题及答案发布

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一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列项目中，不应计入营业外收入的是（）A.债务重组利得B.出售固定资产净收益C.政府补助D.资产盘盈收益【答案】D【解析】资产盘盈收益应计入以前年度损益调整科目

2.企业采用先进先出法计算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，将导致（）A.销售成本增加B.销售成本减少C.利润增加D.利润减少【答案】A【解析】物价上涨时，先发出存货成本较低，导致销售成本增加

3.下列关于无形资产摊销的表述，正确的是（）A.无形资产成本应在其预计使用寿命内系统合理摊销B.自行研发的无形资产成本不得资本化C.无形资产的摊销方法必须采用直线法D.已计提减值准备的无形资产不再摊销【答案】A【解析】无形资产成本应在预计使用寿命内系统合理摊销，摊销方法可选用直线或工作量法

4.企业采用实际成本核算原材料，发出原材料用于生产产品时，应借记的科目是（）A.管理费用B.制造费用C.库存商品D.主营业务成本【答案】B【解析】生产领用原材料计入制造费用科目

5.下列项目中，属于企业其他业务收入的是（）A.销售原材料收入B.提供运输服务收入C.出租固定资产收入D.金融资产处置收益【答案】C【解析】出租固定资产收入属于其他业务收入

6.企业计提坏账准备时，贷记的科目是（）A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外支出【答案】B【解析】计提坏账准备时，借记资产减值损失，贷记坏账准备

7.下列关于应付职工薪酬的表述，错误的是（）A.应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴等B.应付职工薪酬应按实际发生额计入当期损益C.退休人员的工资属于应付职工薪酬D.应付职工薪酬应按权责发生制原则核算【答案】B【解析】应付职工薪酬应按实际发生额计入相关成本或费用，而非直接计入当期损益

8.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）A.合同总成本B.合同总收入C.完工百分比D.实际发生成本【答案】C【解析】完工百分比法下，收入确认金额=合同总收入×完工百分比

9.下列关于长期股权投资的表述，正确的是（）A.成本法适用于对联营企业的投资B.权益法适用于对子公司的投资C.成本法下，投资企业不需确认被投资单位的净利润D.权益法下，投资企业按比例确认被投资单位的净利润【答案】D【解析】权益法下，投资企业按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损

10.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，租赁开始日应确认的资产入账价值是（）A.最低租赁付款额的现值B.最低租赁付款额C.租赁资产公允价值D.最低租赁付款额与租赁资产公允价值中的较低者【答案】A【解析】融资租赁下，资产入账价值为最低租赁付款额的现值

二、多选题（每题4分，共20分）

1.下列项目中，属于企业营业外支出的有（）A.非常规性损失B.固定资产盘亏损失C.非广告性质的赞助支出D.支付的行政罚款E.存货跌价准备【答案】A、B、C、D【解析】营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常规性损失、盘亏损失、罚款支出等存货跌价准备计入资产减值损失

2.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）A.固定资产折旧应按月计提B.折旧方法一经确定不得随意变更C.提前报废的固定资产不再计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产应计提折旧E.固定资产折旧不考虑预计净残值【答案】A、C【解析】折旧方法可变更但需合理，经营租赁租入固定资产不提折旧，折旧需考虑预计净残值

3.下列关于无形资产的表述，正确的有（）A.无形资产减值准备可以转回B.自行研发的无形资产支出全部费用化C.无形资产的预计使用寿命应进行合理估计D.无形资产摊销金额计入当期损益E.外购无形资产成本包括购买价款、相关税费等【答案】C、D、E【解析】无形资产减值准备不得转回，自行研发支出符合资本化条件可计入无形资产成本

4.下列关于收入确认的表述，正确的有（）A.在某一时点提供劳务确认收入B.在某一时段提供劳务确认收入C.企业已将商品所有权主要风险和报酬转移给购方D.企业未完成售前宣传工作的商品不能确认收入E.商品需要安装调试的，在安装调试完毕时确认收入【答案】A、C【解析】收入确认需同时满足五个条件，B、D、E表述不完全准确

5.下列关于长期股权投资的表述，正确的有（）A.成本法适用于对联营企业的投资B.权益法适用于对子公司的投资C.成本法下，投资企业不需确认被投资单位的净利润D.权益法下，投资企业按比例确认被投资单位的净利润E.长期股权投资发生减值需计提减值准备【答案】B、D、E【解析】成本法适用于对联营或合营企业投资，权益法适用于子公司投资

三、填空题（每题4分，共16分）

1.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料实际成本与计划成本的差异应计入______科目（2分）【答案】材料成本差异（2分）

2.企业计提固定资产折旧时，应借记的科目可能是______、______或______（3分）【答案】制造费用、管理费用、销售费用（3分）

3.无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及______、______等相关支出（2分）【答案】直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的支出（2分）

4.企业采用完工百分比法确认收入时，完工百分比的计算公式为______（2分）【答案】（累计实际发生的合同成本/合同预计总成本）×合同总收入（2分）

四、判断题（每题2分，共10分）

1.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位实现的净利润或净亏损，按持股比例调整当期投资收益（）（2分）【答案】（√）【解析】权益法下，投资企业需按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损

2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更（）（2分）【答案】（×）【解析】折旧方法变更需合理，并在附注中说明

3.企业接受的政府补助，无论以何种形式，均应计入当期损益（）（2分）【答案】（×）【解析】与日常活动相关的政府补助计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入

4.企业采用实际成本法核算存货时，发出存货成本的计算方法有先进先出法、加权平均法等（）（2分）【答案】（√）【解析】实际成本法下可选用多种存货成本计算方法

5.长期股权投资减值准备一经计提，在以后期间不得转回（）（2分）【答案】（√）【解析】长期股权投资减值准备属于永久性减值，不得转回

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述企业采用实际成本法核算存货的主要特点（5分）【答案】

（1）存货入库和发出均按实际成本计价；

（2）无需设置材料成本差异科目；

（3）存货成本计算方法包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等；

（4）适用于存货品种较少、价格变动不大、管理基础薄弱的企业

2.简述企业采用权益法核算长期股权投资的主要特点（5分）【答案】

（1）投资企业按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损；

（2）投资企业需调整长期股权投资的账面价值；

（3）适用于对联营或合营企业的投资；

（4）需核算投资收益、其他综合收益等项目

3.简述收入确认的五个基本条件（5分）【答案】

（1）企业已将商品控制权转移给购方；

（2）企业已将商品所有权主要风险和报酬转移给购方；

（3）企业因向购方提供商品而有权取得的对价很可能收回；

（4）企业已将商品实物交付给购方或已转移商品所有权凭证；

（5）企业已发生或将发生与商品相关的成本，且该成本能够可靠计量

六、分析题（每题10分，共20分）

1.甲公司为一般纳税人，2023年6月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元该批原材料预计可使用6个月，甲公司采用先进先出法核算存货成本2023年12月31日，该批原材料尚有80%未使用假设不考虑其他因素，请计算甲公司2023年应摊销的进项税额及期末原材料成本（10分）【答案】

（1）进项税额摊销该批原材料2023年应摊销的进项税额=13万元×（1-80%）=

2.6万元会计分录借应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.6万元贷应交税费—待转销项税额

2.6万元

（2）期末原材料成本原材料成本=100万元×80%=80万元

2.乙公司为上市公司，2023年1月1日投资丙公司，取得丙公司30%的股权，丙公司为非上市公司乙公司采用权益法核算该项长期股权投资2023年丙公司实现净利润1000万元，乙公司按持股比例确认投资收益300万元2023年12月31日，乙公司发现丙公司2023年度存在重大会计差错，导致净利润虚增200万元请计算乙公司应调整2023年投资收益的金额（10分）【答案】

（1）丙公司调整后的净利润=1000万元-200万元=800万元

（2）乙公司应调整的投资收益=200万元×30%=60万元（减少）

（3）调整分录借长期股权投资—损益调整60万元贷投资收益60万元

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.丁公司为一般纳税人，2023年发生以下经济业务

（1）1月1日购入设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧假设不考虑其他因素

（2）3月1日，丁公司将上述设备出租给戊公司，租赁期为1年，年租金为20万元，按季收取租金，租金已收取假设不考虑其他因素

（3）12月31日，丁公司对该设备进行减值测试，预计可收回金额为140万元请计算丁公司2023年与该设备相关的折旧费用、租金收入、减值损失，并编制相关会计分录（25分）【答案】

（1）折旧费用计算年折旧额=200万元×（1-5%）/5=38万元2023年折旧额=38万元×3/12=

9.5万元会计分录借管理费用

9.5万元贷累计折旧

9.5万元

（2）租金收入计算2023年租金收入=20万元/4×3=15万元会计分录借银行存款15万元贷其他业务收入15万元

（3）减值损失计算原账面净值=200万元-

9.5万元=

190.5万元减值损失=

190.5万元-140万元=

50.5万元会计分录借资产减值损失

50.5万元贷固定资产减值准备

50.5万元

2.己公司为一般纳税人，2023年发生以下经济业务

（1）1月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元该批原材料预计可使用6个月，己公司采用加权平均法核算存货成本2023年1月10日，发出原材料一批，成本为60万元2023年3月1日，购入原材料一批，成本为80万元2023年12月31日，该批原材料尚有20%未使用

（2）3月1日，己公司接受甲公司捐赠原材料一批，成本为30万元，己公司采用实际成本法核算存货

（3）12月31日，己公司对该批原材料进行跌价测试，预计可收回金额为90万元请计算己公司2023年应摊销的进项税额、发出原材料成本、期末原材料成本、捐赠收入、跌价损失，并编制相关会计分录（25分）【答案】

（1）进项税额摊销该批原材料2023年应摊销的进项税额=13万元×（1-20%）=

10.4万元会计分录借应交税费—应交增值税（进项税额转出）

10.4万元贷应交税费—待转销项税额

10.4万元

（2）发出原材料成本计算加权平均单位成本=期初材料成本+本期购入材料成本/期初材料数量+本期购入材料成本数量期初材料成本=100万元，本期购入材料成本=80万元期初材料数量=100万元，本期购入材料成本数量=80万元加权平均单位成本=100+80/100+80=90万元/180万元=

0.5万元/单位发出原材料成本=60万元，期末材料成本=20%×180万元=36万元

（3）捐赠收入会计分录借库存商品30万元贷营业外收入30万元

（4）跌价损失计算原账面净值=36万元跌价损失=36万元-90万元=-54万元会计分录借资产减值损失54万元贷存货跌价准备54万元。