税务师考试必知题目与答案详尽解析

税务师考试必知题目与答案详尽解析

一、单选题

1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）（1分）A.增值税B.营业税C.个人所得税D.企业所得税【答案】A【解析】增值税属于中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%

2.纳税人发生应税行为后，在项目完工前无法取得该行为的完税凭证的，应当（）（2分）A.不缴纳相关税款B.按估计金额预缴税款C.待项目完工后再缴纳D.提供其他税证明明【答案】B【解析】纳税人发生应税行为后，在项目完工前无法取得该行为的完税凭证的，应当按估计金额预缴税款

3.下列各项中，不属于企业所得税应税收入的是（）（1分）A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入【答案】D【解析】接受捐赠收入不属于企业所得税应税收入，而属于营业外收入

4.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）（2分）A.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票B.一般纳税人不得自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人适用简易计税方法D.一般纳税人适用一般计税方法【答案】C【解析】小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）（1分）A.工资薪金所得适用比例税率B.税率越高，税负越轻C.专项附加扣除可以在计算应纳税所得额前扣除D.个人所得税的征收方式为按月征收【答案】C【解析】专项附加扣除可以在计算应纳税所得额前扣除

6.下列关于企业所得税的说法，正确的是（）（2分）A.企业所得税的税率为10%B.企业所得税的税率为25%C.企业所得税的税率为20%D.企业所得税的税率为15%【答案】B【解析】企业所得税的税率为25%

7.下列关于消费税的说法，正确的是（）（1分）A.消费税的纳税环节为生产环节B.消费税的纳税环节为销售环节C.消费税的纳税环节为进口环节D.消费税的纳税环节为消费环节【答案】B【解析】消费税的纳税环节为销售环节

8.下列关于印花税的说法，正确的是（）（2分）A.印花税的税率为比例税率B.印花税的税率为定额税率C.印花税的税率为累进税率D.印花税的税率为固定税率【答案】A【解析】印花税的税率为比例税率或定额税率

9.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）（1分）A.城市维护建设税的税率为5%B.城市维护建设税的税率为7%C.城市维护建设税的税率为3%D.城市维护建设税的税率为1%【答案】B【解析】城市维护建设税的税率为7%

10.下列关于教育费附加的说法，正确的是（）（2分）A.教育费附加的征收率为1%B.教育费附加的征收率为3%C.教育费附加的征收率为5%D.教育费附加的征收率为10%【答案】B【解析】教育费附加的征收率为3%

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.捐赠支出E.业务招待费支出【答案】A、B、C、E【解析】工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出属于企业所得税的税前扣除项目，捐赠支出不属于税前扣除项目

2.以下哪些属于增值税的征税范围？（）A.销售货物B.提供劳务C.转让不动产D.转让土地使用权E.转让无形资产【答案】A、B、C、D、E【解析】销售货物、提供劳务、转让不动产、转让土地使用权和转让无形资产都属于增值税的征税范围

3.以下哪些属于个人所得税的应税所得项目？（）A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】A、B、C、D、E【解析】工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和财产转让所得都属于个人所得税的应税所得项目

4.以下哪些属于消费税的征税范围？（）A.烟草B.酒精C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石E.小汽车【答案】A、C、D、E【解析】烟草、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石和小汽车属于消费税的征税范围，酒精不属于消费税的征税范围

5.以下哪些属于印花税的征税范围？（）A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程合同D.财产租赁合同E.财产保险合同【答案】A、B、C、D、E【解析】购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、财产租赁合同和财产保险合同都属于印花税的征税范围

三、填空题

1.企业所得税的税率为______%，增值税的税率为______%（4分）【答案】25；

132.个人所得税的应纳税所得额计算公式为应纳税所得额=______-______-______（4分）【答案】收入总额；基本减除费用；专项扣除

3.消费税的纳税环节为______环节（2分）【答案】生产

4.印花税的税率为______税率或______税率（4分）【答案】比例；定额

5.城市维护建设税的税率为______%（2分）【答案】

76.教育费附加的征收率为______%（2分）【答案】

37.增值税的小规模纳税人适用______计税方法（2分）【答案】简易

8.个人所得税的征收方式为______征收和______征收（4分）【答案】按月；按年

四、判断题

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（）（2分）【答案】（×）【解析】小规模纳税人不可以自行开具增值税专用发票

3.一般纳税人适用一般计税方法（）（2分）【答案】（√）【解析】一般纳税人适用一般计税方法

4.个人所得税的税率为累进税率（）（2分）【答案】（×）【解析】个人所得税的工资薪金所得适用比例税率

5.消费税的纳税环节为销售环节（）（2分）【答案】（×）【解析】消费税的纳税环节为生产环节

五、简答题（每题2-5分，共10分）

1.简述企业所得税的税前扣除项目【答案】企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、折旧费用、利息费用、捐赠支出等

2.简述增值税的征税范围【答案】增值税的征税范围包括销售货物、提供劳务、转让不动产、转让土地使用权和转让无形资产

3.简述个人所得税的应税所得项目【答案】个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等

六、分析题（每题10-15分，共30分）

1.分析企业所得税的税前扣除项目的合理性与必要性【答案】企业所得税的税前扣除项目的合理性与必要性体现在以下几个方面

（1）合理性税前扣除项目是企业实际发生的与生产经营相关的支出，允许扣除可以反映企业的真实经营状况，避免企业负担过重

（2）必要性税前扣除项目是企业经营成本的体现，允许扣除可以降低企业的税负，提高企业的竞争力

2.分析增值税的征税范围及其对经济的影响【答案】增值税的征税范围包括销售货物、提供劳务、转让不动产、转让土地使用权和转让无形资产增值税的征税范围对经济的影响主要体现在以下几个方面

（1）促进生产流通增值税可以避免重复征税，促进生产流通，提高经济效率

（2）调节经济结构增值税可以调节经济结构，促进产业升级，提高经济效益

（3）增加财政收入增值税可以增加财政收入，为政府提供资金支持，促进社会事业发展

七、综合应用题（每题20-25分，共25分）

1.某企业为一般纳税人，2023年1月销售货物收入为100万元，购进货物取得增值税专用发票，注明增值税额为10万元该企业1月份应缴纳的增值税为多少？【答案】

（1）计算销项税额销项税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元

（2）计算进项税额进项税额=10万元

（3）计算应纳增值税额应纳增值税额=销项税额-进项税额=13万元-10万元=3万元该企业1月份应缴纳的增值税为3万元。