解析税务师考试题目及答案要点

解析税务师考试题目及答案要点

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）（1分）A.增值税B.营业税C.企业所得税D.个人所得税【答案】C【解析】企业所得税属于中央与地方共享税，中央分享60%，地方分享40%

2.下列关于税收管辖权的表述，正确的是（）（1分）A.所得税的征收管理权完全属于地方税务机关B.消费税的征收管理权完全属于中央税务机关C.增值税的征收管理权完全属于地方税务机关D.关税的征收管理权完全属于地方税务机关【答案】B【解析】消费税的征收管理权完全属于中央税务机关

3.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中可以税前扣除的是（）（1分）A.资本性支出B.职工福利费超标支出C.资产租赁费D.非广告性质的赞助支出【答案】C【解析】资产租赁费属于经营性支出，可以税前扣除

4.下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（）（1分）A.小规模纳税人适用简易计税方法B.一般纳税人适用简易计税方法C.小规模纳税人必须按月申报纳税D.一般纳税人必须按季申报纳税【答案】A【解析】小规模纳税人适用简易计税方法

5.根据个人所得税法，下列收入中免征个人所得税的是（）（1分）A.利息收入B.税金返还收入C.股息收入D.转让房产收入【答案】B【解析】税金返还收入免征个人所得税

6.企业在计算企业所得税时，下列资产中应计提折旧的是（）（1分）A.土地使用权B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已提足折旧的固定资产D.存货【答案】D【解析】存货在计算企业所得税时可以计提折旧

7.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）（1分）A.税务机关可以强制扣押纳税人的财产B.税务机关可以强制查封纳税人的财产C.税务机关可以强制拍卖纳税人的财产D.税务机关可以强制冻结纳税人的银行账户【答案】C【解析】税务机关可以强制拍卖纳税人的财产

8.根据税收征收管理法，下列行为中属于偷税行为的是（）（1分）A.未按期申报纳税B.逃避纳税申报C.未按规定设置账簿D.未按规定报送财务会计报告【答案】B【解析】逃避纳税申报属于偷税行为

9.下列关于税收滞纳金的表述，正确的是（）（1分）A.税收滞纳金按照年利率1%计算B.税收滞纳金按照日利率

0.5%计算C.税收滞纳金按照月利率1%计算D.税收滞纳金按照年利率5%计算【答案】B【解析】税收滞纳金按照日利率

0.5%计算

10.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中应计入应纳税所得额的是（）（1分）A.财政补贴收入B.接受捐赠收入C.国债利息收入D.资产评估增值收入【答案】D【解析】资产评估增值收入应计入应纳税所得额

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于税收的特征？（）（4分）A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性E.公平性【答案】A、B、C【解析】税收的特征包括强制性、无偿性和固定性

2.以下哪些属于增值税的征税范围？（）（4分）A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售服务D.转让无形资产E.转让不动产【答案】A、B、C、D、E【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、转让无形资产和转让不动产

3.以下哪些属于个人所得税的应税所得？（）（4分）A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.利息所得【答案】A、B、C、D、E【解析】个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和利息所得

4.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？（）（4分）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产租赁费支出D.营业税金及附加E.未经核定的准备金支出【答案】A、B、C、D【解析】企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、资产租赁费支出和营业税金及附加

5.以下哪些属于税收征收管理法规定的税务检查方式？（）（4分）A.查账B.查验C.查询D.检查存款账户E.询问【答案】A、B、C、D、E【解析】税收征收管理法规定的税务检查方式包括查账、查验、查询、检查存款账户和询问

三、填空题（每题2分，共16分）

1.税收的强制性是指国家凭借政治权力征税，任何单位和个人都不得拒绝（2分）

2.增值税的纳税人按照年应税销售额分为一般纳税人和小规模纳税人（2分）

3.个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得（2分）

4.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可以享受税收优惠（2分）

5.税收滞纳金的计算公式为应纳税款×日利率×滞纳天数（2分）

6.税务机关有权对纳税人的账簿、凭证和相关资料进行检查（2分）

7.偷税是指纳税人故意违反税法规定，隐瞒应纳税款的行为（2分）

8.税收征收管理法的基本原则是依法征收、合理征收、严格管理（2分）

四、判断题（每题2分，共10分）

1.所得税的征收管理权完全属于地方税务机关（）（2分）【答案】（×）【解析】所得税的征收管理权属于中央与地方共享

2.小规模纳税人适用简易计税方法（）（2分）【答案】（√）【解析】小规模纳税人适用简易计税方法

3.个人所得税的应税所得包括所有个人收入（）（2分）【答案】（×）【解析】个人所得税的应税所得不包括所有个人收入，如免税收入

4.企业在计算应纳税所得额时，可以全额扣除所有经营支出（）（2分）【答案】（×）【解析】企业在计算应纳税所得额时，并非可以全额扣除所有经营支出，某些支出可能需要按规定比例扣除

5.税务机关可以强制扣押纳税人的财产（）（2分）【答案】（×）【解析】税务机关在强制执行措施中一般不直接扣押纳税人的财产，而是通过其他方式如查封、拍卖等

五、简答题（每题4分，共20分）

1.简述税收的特征（4分）【答案】税收的特征包括强制性、无偿性和固定性强制性是指国家凭借政治权力征税，任何单位和个人都不得拒绝；无偿性是指国家征税后不向纳税人提供直接的补偿；固定性是指税收的征收标准和方式由法律规定，相对稳定

2.简述增值税的纳税人分类标准（4分）【答案】增值税的纳税人按照年应税销售额分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人年应税销售额超过规定标准，小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准

3.简述个人所得税的应税所得范围（4分）【答案】个人所得税的应税所得范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息所得、股息所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得

4.简述税收征收管理法的基本原则（4分）【答案】税收征收管理法的基本原则是依法征收、合理征收、严格管理依法征收是指税收征收必须依据法律法规；合理征收是指税收征收要符合经济社会发展水平；严格管理是指税收征收要严格管理，确保税收收入

5.简述偷税行为的认定标准（4分）【答案】偷税是指纳税人故意违反税法规定，隐瞒应纳税款的行为偷税行为包括故意隐瞒收入、虚列支出、不申报纳税等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析增值税纳税人如何进行税务申报（10分）【答案】增值税纳税人进行税务申报的主要步骤包括

（1）准备申报资料包括增值税申报表、发票、账簿等

（2）填写申报表根据实际经营情况填写增值税申报表

（3）提交申报资料将填写好的申报表和相关资料提交给税务机关

（4）缴纳税款根据申报结果缴纳税款

（5）获取凭证获取缴纳税款的凭证，作为记账依据

2.分析个人所得税纳税人如何进行税务申报（10分）【答案】个人所得税纳税人进行税务申报的主要步骤包括

（1）准备申报资料包括个人所得税申报表、收入证明、扣除证明等

（2）填写申报表根据实际收入情况填写个人所得税申报表

（3）提交申报资料将填写好的申报表和相关资料提交给税务机关

（4）缴纳税款根据申报结果缴纳税款

（5）获取凭证获取缴纳税款的凭证，作为记账依据

七、综合应用题（每题25分，共25分）

1.某企业为一般纳税人，2023年1月销售货物取得收入100万元，取得增值税专用发票上注明的税额为13万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为10万元计算该企业当月应缴纳的增值税（25分）【答案】

（1）计算销项税额100万元×13%=13万元

（2）计算进项税额10万元

（3）计算应纳税额销项税额-进项税额=13万元-10万元=3万元该企业当月应缴纳的增值税为3万元。