合作社财务实例培训课件

合作社财务实例培训课件第一章合作社财务管理概述财务管理的重要性与目标法律法规及制度依据规范资金运作，保障合作社及成员利遵循国家法律法规，建立健全财务管益，实现可持续发展理制度体系财务管理的基本原则合法合规、真实完整、民主管理、公开透明合作社财务管理的法律基础《中华人民共和国农民专业合作《农民专业合作社财务制度》会计法及统一会计制度社法》由财政部、农业农村部于2022年联合发这是规范合作社组织、运营和管理的基本布，是指导合作社财务管理的专门规范法律，明确了合作社的法律地位、成员权该制度详细规定了会计科目设置、核算方利义务、财务管理要求等核心内容合作法、财务报告编制等具体要求，是合作社社必须严格遵守该法的各项规定，确保依财务工作的直接依据法设立和运营合作社财务组织架构与职责0102理事长财务责任财务会计人员聘任理事长是合作社的法定代表人,对合作社财合作社应聘用具备相应资格的财务会计人务会计报告的真实性、完整性负责必须员财务会计人员的任免由理事会提出,经定期审查财务状况,确保财务管理符合法律成员大会或代表大会通过财务人员应具法规要求备专业知识和职业道德内部控制与职责分离第二章资金筹集与使用管理:资金筹集渠道关键管理内容•权益资金与债务资金的本质区别•成员出资的多样化方式及评估作价•国家财政补助资金的专项管理•借款决策程序与风险控制机制•资金使用审批流程与监督机制合作社资金来源包括成员出资、国家财政补助、银行贷款等多种渠道了解不同资金性质和管理要求,对合理筹集和使用资金至关重要本章将通过实际案例,系统讲解合作社资金筹集的各个环节,帮助学员掌握资金管理的核心要点,确保资金安全高效运作成员出资实务案例货币出资实物出资土地经营权出资成员以现金或银行存款形式出资,这是最直成员以农机具、生产设备等实物出资需经第成员以土地经营权作价出资,需签订土地流转接、最常见的出资方式需开具收据,及时入三方评估机构作价,办理产权转移手续,确保出协议,明确面积、期限、作价标准,并在农业部账,并登记成员账户资真实有效门备案登记实务要点:非货币出资必须经过科学评估作价,避免高估或低估评估机构应具备相应资质,评估报告需经成员大会审议通过出资变更需及时办理工商登记变更手续债务资金筹集与风险控制借款决策担保管理理事会提出借款方案,包括借款用途、金额、期限、利率等,提交根据贷款要求提供担保物,担保物价值应与借款金额相匹配办成员大会表决,需三分之二以上成员同意理抵押登记手续,防范法律风险1234合同签订还款监控与金融机构签订规范的借款合同,明确双方权利义务、还款计建立还款计划,按期归还本息财务部门要密切跟踪资金使用效划、违约责任等条款,确保合同合法有效益,确保有足够现金流按时还款风险提示:借款规模要与合作社经营能力相匹配,避免过度负债要建立债务风险预警机制,定期分析资产负债率等指标资金使用与审批流程核心原则审批流程示范凭证管理所有资金收付必须取得合法有效的原始凭证,不得以白条入账审批制度建立分级审批制度,明确不同金额的审批权限账务处理及时登记账簿,做到账账相符、账实相符、账证相符

1.经办人填写资金使用申请单,注明用途、金额、时间

2.部门负责人审核申请的合理性和必要性

3.财务负责人审核资金预算和账户余额第三章资产及运营管理:货币资金应收款项现金、银行存款等流动性最强的资产应收账款、其他应收款等债权资产无形资产与投资存货商标专利、对外投资等长期资产原材料、农产品、包装物等库存资产固定资产生物资产房屋建筑物、机器设备、运输工具等消耗性和生产性生物资产合作社资产分类清晰,管理有序,是保障资产安全完整、提高资产使用效率的基础各类资产有不同的管理要求和核算方法,需要建立健全的资产管理制度货币资金管理实务12银行账户管理现金管理规范在银行开设基本账户和一般账户,不得出库存现金不得超过规定限额,超过部分要租、出借账户定期与银行对账,编制银及时存入银行建立现金日记账,做到日行存款余额调节表,核对账实是否相符清月结不得坐支现金,不得用白条抵库3收付款控制大额资金收付应通过银行转账,减少现金使用收款要开具收据,付款要取得发票实行收支两条线管理案例警示:某合作社因现金管理混乱,出纳挪用公款10万元用于个人投资后因投资失败无法归还,给合作社造成重大损失这提醒我们必须加强货币资金管理,建立内部控制机制应收款项与应付款项管理应收款项管理应付款项管理•设置应付账款明细账,按供应商分类核算•定期与供应商对账,确保数据准确•合理安排付款计划,维护商业信誉•充分利用账期,优化现金流管理•避免长期拖欠,防范法律风险•设置应收账款明细账,按客户分类核算•定期进行账龄分析,重点关注长期挂账•建立坏账准备制度,计提坏账损失•加强催收工作,必要时采取法律手段•对确实无法收回的应收款按程序核销应收应付款项是合作社日常经营中的重要内容加强应收款管理能够减少资金占用和坏账风险;规范应付款管理能够维护合作社信誉,保持良好的供应商关系存货管理与盘点制度定期盘点领用出库每季度或半年进行一次全面盘点,核对账实是入库管理各部门领用存货需填写领料单,经批准后方可否相符盘点结果要形成盘点报告,对盘盈盘存货入库时,仓库管理员要验收数量和质量,出库仓库管理员凭领料单发货,并登记出库亏要查明原因,按规定程序处理确保账实相填写入库单财务部门根据入库单和发票登账财务部门据此结转成本,核减存货账面数符记存货账建立存货明细账,详细记录品名、量规格、数量、单价等信息案例分享:某蔬菜合作社因缺乏盘点制度,仓库管理混乱,账实不符年终盘点发现实际库存比账面少价值5万元的农资,严重影响了财务报告的真实性建立定期盘点制度后,问题得到有效解决生物资产管理实务消耗性生物资产生产性生物资产指为出售而持有的生物资产,如育肥猪、指为产出农产品、提供劳务或出租而持肉鸡、蔬菜等这类资产在出售或收获有的生物资产,如产蛋鸡、奶牛、果树时一次性结转成本成本包括购买价等这类资产能够在较长时期内持续产款、运输费、饲料费、人工费等直接相出,类似固定资产关支出折旧计提核算方法达到预定生产经营目的后开始计提折按实际成本计量,生长期间发生的费用旧计入成本台账管理出售处理建立生物资产台账,记录数量、价值、出售时按账面价值结转主营业务成本折旧等信息固定资产管理流程购建审批1购置固定资产需编制预算,经理事会或成员大会审批大额固定资产投资要进行可行性论证,确保投资合理2验收入账固定资产到位后,组织验收,核对数量、规格、质量验收合格后办理入库手续,建立固定资产卡片,登记固定资产账使用管理3明确固定资产使用部门和责任人,建立使用登记制度定期检查维护,确保固定资产安全完好,发挥应有效能4折旧计提固定资产投入使用后按月计提折旧选择合理的折旧方法和折旧年限,常用年限平均法折旧费用计入当期成本盘点清查5每年进行一次固定资产全面盘点,核对账卡物是否相符对盘盈盘亏要查明原因,按规定程序处理,确保账实一致6处置管理固定资产报废、出售需经审批处置前进行资产评估,处置收入扣除账面价值和相关税费后,计入营业外收支及时核销固定资产账无形资产与对外投资管理无形资产管理无形资产包括专利权、商标权、土地使用权等取得时按实际成本入账使用寿命有限的无形资产要按月摊销,计入当期损益加强无形资产保护,定期评估价值,防止权益受损建立无形资产档案,妥善保管相关证书和文件对外投资管理合作社可以用货币资金、实物资产或无形资产对外投资投资决策需经成员大会审批,投资额不得超过净资产的一定比例要选择信誉好、效益稳定的投资项目签订规范的投资协议,明确权利义务定期获取被投资单位财务报告,监控投资风险投资收益按规定分配,重大损失要追究责任第四章收入、成本与费用管理:收入管理合作社收入包括经营收入、政府补助收入、投资收益等要准确确认收入实现时点,及时入账不同类型收入有不同的核算要求成本核算成本是为取得收入而发生的各项支出要科学归集和分配成本,准确计算产品或服务的单位成本,为定价和决策提供依据费用控制费用包括管理费用、销售费用等期间费用要建立费用预算制度,加强费用审批和控制,降低运营成本,提高经济效益收入、成本和费用管理直接影响合作社的盈利能力规范核算,加强控制,是提升经营效益的关键本章将详细讲解各项管理实务经营收入核算案例010203农产品销售收入服务收入政府补助收入合作社销售自产农产品取得的收入收入确认时为成员提供农机作业、技术培训等服务取得的收收到政府财政补助资金时确认收入需要区分与点为商品交付、价款收取或取得收款权利时例入服务完成并收取费用时确认收入例如:合作资产相关和与收益相关的补助,分别进行会计处如:某果蔬合作社向超市销售蔬菜10万元,商品已社为成员提供农机耕作服务,收取服务费2万元,服理例如:收到农业支持保护补贴5万元,直接计入交付,款项已收到,确认销售收入10万元务完成后确认收入当期收入成本费用核算实务成本核算方法费用控制案例某养殖合作社通过建立费用预算制度,对各项费用实行限额管理直接成本每月初编制费用预算,月末分析预算执行情况,对超支项目查明原因,采取改进措施直接归属于某项产品或服务的成本,如直接材料、直接人工等这些成本能够直接计入产品成本间接费用不能直接归属的共同费用,如管理人员工资、水电费等需要按一定标准分摊到各产品成本分摊常用分摊标准有产量、重量、工时等选择合理的分摊标准能够更准确地计算产品成本实施费用控制后,管理费用同比下降15%,销售费用下降10%,大幅提升了合作社的盈利水平第五章盈余及盈余分配管理:盈余计算分配方案盈余=收入-成本-费用准确核算各项收支,确理事会拟定盈余分配方案,提交成员大会审议定当期盈余金额通过成员返还提取公积金可分配盈余按成员与合作社的交易量比例返还按规定比例提取公积金,用于弥补亏损、扩大给成员经营等盈余分配是合作社成员最关心的问题,关系到成员的切身利益必须遵循法律规定和章程约定,公开透明,民主决策,确保分配公平合理盈余分配实务案例某粮食合作社盈余分配方案该合作社2023年度实现盈余50万元根据《合作社法》和章程规定,盈余分配方案如下:30%10%60%提取公积金提取公益金可分配盈余提取公积金15万元,用于合作社发展和弥补亏损提取公益金5万元,用于成员培训、互助等可分配盈余30万元,按成员交易量返还成员盈余返还计算示例成员张三全年向合作社交售粮食10吨,合作社当年收购总量200吨张三可获得盈余返还=30万元×10吨÷200吨=

1.5万元返还金额记入张三的成员账户,可以提取现金或转为合作社出资盈余分配方案需在成员大会上公示,经三分之二以上成员表决通过后执行财务部门要及时进行账务处理,准确登记成员账户第六章财务清算与终止:清算条件与程序合作社因解散、破产等原因需要终止时,应依法进行财务清算成立清算组,制定清算方案,经成员大会通过后实施清算组负责清理资产、债务,编制清算报告资产负债核对全面清查合作社的资产和负债,编制清算期资产负债表对资产进行评估作价,核实债权债务处置资产、清偿债务,收回债权,计算清算损益清算报告与分配编制清算报告,列明资产处置、债务清偿、成员权益处理等情况清算后的剩余财产,先补偿成员出资,再按成员账户余额和章程规定分配清算报告需经成员大会确认第七章财务监督与风险防控:财务监督体系风险防控措施制度建设建立健全财务管理制度,规范操作流程,堵塞管理漏洞风险识别定期进行风险评估,识别资金、资产、债务等方面的风险点预警机制建立财务风险预警指标体系,及时发现和处置风险隐患监事会监督监事会对理事会、理事长和财务人员履职情况进行监督成员监督财务内部控制案例分享不相容职务分离实例某蔬菜合作社建立了完善的内部控制制度,严格执行不相容职务分离原则出纳负责办理现金和银行存款收付,会计负责记账和编制报表,理事长负责审批出纳不得兼管账簿登记、会计档案保管等工作每月财务负责人与出纳核对现金、银行存款,监事会定期检查账目资金挪用风险案例案例:某养殖合作社理事长李某利用职务便利,私自挪用合作社资金30万元用于个人经营由于缺乏有效监督,挪用行为持续一年多才被发现最终李某被追究法律责任,合作社遭受巨大损失启示:必须建立资金审批和监督机制,任何人不得单独掌控资金大额资金支付需要多人审批和联签监事会要加强对理事长和财务人员的监督,定期检查资金使用情况加强法律意识教育,严肃财经纪律第八章合作社财务实务操作流程:取得原始凭证1收集发票、收据、合同等原始凭证,审核凭证的真实性、合法性、完整性填制记账凭证2根据审核无误的原始凭证,编制记账凭证,确定会计科目和金额登记账簿3根据记账凭证,登记日记账、明细账和总账,做到账账相符对账结账4月末进行账账核对、账证核对、账实核对,结出各账户余额编制报表5根据账簿记录,编制资产负债表、利润表等财务报表财务实务操作是日常财务工作的核心内容规范操作流程,提高工作质量,是确保财务信息真实准确的基础每个环节都要严格把关,不得马虎财务报表解读与分析资产负债表分析利润表分析现金流量表分析资产负债表反映合作社在某一时点的财务状况利润表反映合作社一定期间的经营成果分析收现金流量表反映现金流入流出情况分析经营活重点关注资产结构、负债水平、净资产变化分入构成、成本费用水平、盈利能力计算销售利动、投资活动、筹资活动产生的现金流量重点析资产负债率、流动比率等指标,评估财务风润率、成本费用率等指标通过同期对比、同行关注经营活动现金流,这是合作社持续经营的基险优质合作社应保持合理的资产负债结构,流对比,发现经营中的问题,寻找改进空间础现金流量充足、结构合理的合作社,财务状动资产充足,负债率适中况更健康合作社财务软件与信息化管理常用财务软件财务软件应用实例用友T3:功能全面,适合中小合作社使用金蝶KIS:操作简便,性价比高农合社专用软件:针对合作社业务特点开发云财务平台:基于互联网的新型财务管理工具信息化管理优势提高工作效率,减少手工操作减少差错,提升数据准确性便于数据查询和报表生成某水果合作社引入财务管理软件后,实现了业务与财务的一体化管理销售开票、采购入库等业务发生时,系统自动生成财务凭证,无需手工录入月末一键生成财务报表,大大提高了工作效加强内部控制,防范风险率系统还提供多维度的数据分析功能,理事长可以随时查看销售、成本、利润等关键指标,为经营决策提供有力支持财务信息化使合作社管理水平迈上了新台阶合作社财务管理常见问题及解决方案账务不清与资金混用成员出资纠纷财务报告不规范问题表现:合作社账目混乱,公私不分,理事长问题表现:成员出资不实、抽逃出资,或对出问题表现:财务报告编制不及时、不完整,不个人资金与合作社资金混用资额有争议,影响合作社稳定符合会计准则要求,影响决策解决方案:建立规范的财务管理制度,设置专解决方案:完善成员出资管理制度,明确出资解决方案:加强财务人员培训,提高业务水职财务人员严格区分合作社资金与个人资方式、作价方法、权利义务非货币出资要平按规定编制和报送财务报告定期向成金,不得混用定期清理往来账款,做到账目评估作价,办理产权转移手续建立成员账员公开财务信息,接受监督必要时聘请专业清晰户,准确记录出资情况机构进行审计典型合作社财务案例分享案例一资金筹集实录:山东某苹果种植合作社成立之初,面临资金短缺问题合作社采取多渠道筹资:一是动员120户成员出资,共筹集现金60万元;二是以土地经营权作价入股,折合40万元;三是申请到财政扶持资金30万元;四是向银行贷款50万元通过科学筹资,合作社顺利建成了100亩标准化苹果园和冷藏库,为发展奠定了基础案例二资产管理与风险控制:浙江某茶叶合作社建立了严格的资产管理制度固定资产统一登记造册,专人保管,定期盘点货币资金实行收支两条线,出纳与会计分离存货管理规范,账实相符率100%通过规范管理,合作社资产保值增值,五年来总资产从200万元增长到800万元,成员收入显著提高案例三盈余分配与满意度提升:湖北某粮食合作社制定了公平的盈余分配制度,按成员交易量比例返还盈余同时设立成员积分制度,增加服务和质量因素实行盈余分配公示制度,接受成员监督科学的分配方案调动了成员积极性,成员满意度达到95%以上,合作社凝聚力大大增强培训总结与知识回顾法律制度资金管理掌握合作社法和财务制度,依法依规开展财务工作规范资金筹集和使用,建立审批和监督机制监督控制资产管理建立内部控制制度,加强财务监督,防范风险加强各类资产管理,建立台账,定期盘点盈余分配收入成本遵循法定程序,公平合理分配盈余准确核算收入成本费用,加强预算控制财务管理是合作社规范发展的基石希望各位学员将所学知识应用到实际工作中,不断提升合作社财务管理水平,为成员创造更大价值,推动合作社事业健康发展!与互动讨论QA常见问题解答互动讨论环节欢迎学员提出在实际工作中遇到的财务管理问题,我们将共如何选择合适的财务软件同探讨解决方案1根据合作社规模、业务复杂程度和预算选择优先考虑操作简便、功能实用、售后服分享您所在合作社的财务管理经验和做法务好的软件讨论如何将培训内容应用到实际工作中财务人员应具备哪些资格2应持有会计从业资格证书,熟悉合作社财务制度,具备良好的职业道德和责任心交流财务信息化建设的体会和建议如何防止理事长一人独大课后建议:回到合作社后,对照培训内容检查本社财务管理现3完善法人治理结构,发挥监事会作用,建立重大状,找出薄弱环节,制定改进计划定期组织财务人员学习,不事项集体决策制度,加强财务监督和信息公断提升业务能力开感谢参加培训!祝愿各位学员学以致用,推动合作社财务管理再上新台阶!。