税务局收入核算培训课件

税务局收入核算培训课件第一章税收会计制度概述税收会计制度的目的与意义规范核算标准促进收入管理制度依据保障统一税收会计核算方法和程序，确保会计资通过科学的会计核算体系，加强税收收入的严格依据国家税务总局制定的最新税收会计料真实、准确、完整，为税收管理提供可靠组织和管理工作提升税收征管效能和服务水制度年版修订确保各项工作有章可,1998,的数据基础平循、有据可依税收会计核算对象与单位分类核算对象核算单位分类税收会计的核算对象是税收资金及其运动全过程包括从税款产生、征上解单位只办理税款上解业务,收、划解到入库的完整链条以及退税、欠税等各类税收资金的变动情,入库单位只办理税款入库业务况双重业务单位同时办理上解和入库核算范围涵盖各税种收入、非税收入、滞纳金、罚款等所有纳入税务机混合业务单位兼办多种税收业务关管理的资金税收资金流动全流程应征环节税务机关根据纳税人申报或职权确定应征税额征收环节纳税人缴纳税款税务机关收取并开具完税凭证,上解环节征收机关将税款划转至上级税务机关或国库入库环节税款最终缴入国家金库完成收入确认,提退环节办理多缴税款退还或税收优惠返还业务第二章税收会计记账方法借贷记账法基本原理会计主体确立复式记账原则账户分类体系以税务机关作为独立的会计实体核算其经每笔经济业务至少涉及两个账户采用有借将所有会计科目划分为资金来源类和资金占,,管的全部税收资金活动独立编制会计报表必有贷借贷必相等的记账规则确保账户体用类两大类别清晰反映税收资金的来龙去,,,,,反映税收资金状况系平衡脉记账规则与平衡公式基本记账规则借贷记账法通过借和贷两个记账符号记录税收资金的增减变动,借方记录资金占用的增加和资金来源的减少贷方记录资金来源的增加和资金占用的减少每笔业务的借方金额总和必须等于贷方金额总和•期末各账户借方余额合计等于贷方余额合计•会计平衡公式税收会计遵循基本平衡等式资金占用总额资金来源总额=即所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计=这一平衡关系贯穿于会计核算全过程是检验账务处理正确性的重要标志,实务提示编制试算平衡表是检查账务处理准确性的有效方法应定期进行试算平衡及时发现和纠正记账错,,误第三章税收会计科目体系税收会计科目是对税收资金及其运动进行分类核算的项目是进行会计核算和编制会计报,表的基础建立科学、规范的会计科目体系对于准确反映税收收入情况、加强税收资金,管理具有重要意义会计科目分类与设置原则统一规定原则分级管理原则分类核算原则总账科目由国家税务总局统一规定各级税务明细科目由省级税务机关根据本地实际情况科目分为资金来源类和资金占用类两大类前,,机关不得随意增设、合并或删减确保全国税和管理需要制定报国家税务总局备案体现者反映税收资金的来源渠道后者反映税收资,,,,收会计核算的统一性和可比性地方税收管理特点金的占用形态和去向资金来源类科目示例资金占用类科目示例应征税收待征税收••应征其他收入上解税收••暂收款入库税收••多缴税金减免税金••主要会计科目详解应征税收1核算税务机关依法确定的应向纳税人征收的各项税款,包括增值税、企业所得税、个人所得税等各税种该科目贷方登记应征税额,借方登记减少数,余额在贷方应征其他收入2核算应征收的滞纳金、罚款、教育费附加等非税收入登记方法同应征税收科目,单独核算以区分税收收入与非税收入多缴税金3核算纳税人因各种原因多缴纳的税款贷方登记多缴金额,借方登记退还或抵缴金额,余额在贷方表示尚未处理的多缴税款暂收款4核算尚未确定应征税额或归属的临时性收款待查明情况后转入相应科目,该科目贷方登记暂收金额,借方登记转出金额待征税收5核算已经征收但尚未上解或入库的税款借方登记征收数,贷方登记上解或入库数,借方余额表示待处理税款上解税收6核算已上解至上级机关或国库的税款借方登记上解金额,贷方登记退回或调整数,借方余额反映累计上解税额税收会计科目体系结构科目层级设置管理要求各级税务机关必须严格按照规定的科目体系进行核税收会计科目采用三级分类体系算不得擅自改变科目性质和核算内容确保会计信息的准确性和,,一致性一级科目（总账科目）全国统一如应征税收,二级科目（明细科目）按税种分类如应征增值税,三级科目（子目）按具体项目细分如应征增值税国内增值税,-第四章税收收入核算流程税收收入核算是税收会计工作的核心内容涉及从纳税申报到税款入库的全过程管理规,范的核算流程是确保税收收入及时、准确、完整入库的重要保障也是提升税收征管质效,的关键环节收入确认的基本流程纳税人申报1纳税人按照税法规定向税务机关申报应纳税额提交纳税申报表及相关资,料这是税收收入确认的起点,2税务机关核定税务机关审核纳税申报资料依法核定应征税额对申报不实的进行调整确,,,定最终应纳税额税款征收3纳税人通过银行、电子税务局等渠道缴纳税款税务机关收取税款并开具,完税凭证税款进入待征账户,4税款上解征收机关将收取的税款按规定划转至上级税务机关或国库经收处完成税,款的层级传递税款入库5税款最终缴入国家金库完成收入确认税务机关据此进行收入统计和分,,析核算要求各环节必须及时填制合法的会计凭证准确登记账簿确保会计资料完整、真实、可追溯任何环节的差错都可能影响整个收入核算的准确性,,典型业务流程节点详解应征税金的确认与核算应征税金确认是收入核算的首要环节:依据:纳税申报表、税务核定通知书账务处理:借记应征税收,贷记相应税种明细科目时间要求:在纳税义务发生或核定当日确认凭证要求:附纳税申报表、核定文书等原始凭证多缴税金的处理多缴税金需要及时、准确处理:来源识别:重复缴纳、计算错误、政策调整等核销方式:抵缴应纳税款或办理退税账务处理:借记多缴税金,贷记相关科目审批要求:按规定权限审批后方可办理税款提退与欠缴管理提退管理要点:

1.严格审核退税申请材料的真实性

2.按规定办理退库手续,及时退付

3.做好退税台账登记和跟踪管理

4.定期对退税情况进行分析和报告欠缴管理要点:

1.建立欠税公告和催缴制度

2.采取保全措施防止欠税扩大第五章电子税务局收入申报操作电子税务局是税务机关为纳税人提供的网上办税平台实现了税收申报、缴纳、查询等业务的在线办理掌握电子税务局操作技能是现代税务工作人员,,的必备能力也是提升税收征管效率、优化纳税服务的重要途径,电子税务局清税申报流程系统登录访问电子税务局网站,使用税号、密码或数字证书登录系统,进入办税服务平台填写申报信息选择对应税种申报模块,如实填写收入、成本、费用、税金等各项数据,上传附列资料和财务报表系统自动计算系统根据填报数据和税收政策,自动计算应纳税额、可抵扣税额、应补（退）税额等关键指标核对并提交仔细核对系统计算结果,确认无误后点击提交按钮,完成申报数据上传保存申报回执申报成功后,系统生成申报回执,务必下载保存作为申报凭证,用于后续查询和备查完成申报后,根据系统提示进行税款缴纳可选择网上银行、第三方支付、银行柜台等多种缴款方式,缴款成功后及时查询完税凭证操作注意事项与常见问题凭证保管要求系统更新关注数据填报准确性妥善保留所有扣税凭证、申报回执、完税电子税务局系统会不定期进行功能升级和申报数据必须真实、准确、完整与实际经,证明等电子或纸质资料建立完善的档案管政策更新使用前应关注系统公告确保使用营情况和财务核算相符发现错误应及时,,,理制度防止遗漏或丢失确保备查需要最新版本避免因版本问题导致申报失败申请更正或补充申报避免产生税务风险,,,,申报期限管理技术支持渠道严格遵守各税种申报期限建议在申报期内遇到操作问题或技术故障时及时拨打,,尽早完成申报避免最后一天因系统拥堵或纳税服务热线或联系主管税务机关,12366,其他原因延误申报造成逾期申报寻求专业指导和技术支持确保顺利完成申,,报电子税务局操作界面展示主要功能模块操作提示首次使用建议先浏我要办税申报纳税、税费缴纳、证明览操作指南和视频教程熟悉界,开具面布局和操作流程使用过程我要查询申报信息、缴款记录、完税中注意保护账号密码安全定期,证明修改密码不要在公共设备上保,存登录信息我的信息纳税人信息、账户管理、消息通知常用功能发票管理、优惠备案、风险提示第六章收入确认新准则与合同收入核算新收入准则采用统一的收入确认模型适用于所有与客户之间的合同准则以控制权转,移作为收入确认的基本原则引入了五步法模型对收入确认的时点和金额进行了更加,,精细的规范新收入准则五步法模型识别与客户订立的合同1判断合同是否满足收入确认条件合同各方已批准、权利义务明确、支付条款清晰、具有商业实质、对价很可能收回识别合同中的履约义务2将合同中承诺转让的商品或服务识别为单项履约义务,判断各履约义务是否可明确区分确定交易价格3确定企业因转让商品或服务而预期有权收取的对价金额,考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价等因素将交易价格分配至各单项履约义务4按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例,将交易价格分配至各单项履约义务履行履约义务时确认收入5在履行了履约义务即客户取得相关商品或服务控制权时或履行履约义务的过程中确认收入这一模型确保了收入确认的一致性和可比性,企业应当按照五步法的逻辑顺序,对每一份合同进行分析和判断合同资产与合同负债的会计处理合同资产合同负债定义企业已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素定义企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务典型场景典型场景•按履约进度确认收入但尚未达到收款条件•预收账款、预收货款•质量保证金、履约保证金等•客户预付款项•分阶段完工的长期合同•递延收入项目账务处理账务处理借合同资产贷主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额收款时借银行存款贷合同负债履约时借合同负债贷主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额案例分析建造合同收入确认案例背景某建筑公司承接一项大型工程项目,合同总价款5000万元,工期2年合同约定按照工程进度收取款项,完工后预留5%的质量保证金收入确认方法账务处理该合同属于在某一时段内履行的履约义务,应当按照履约进度确认收入确认收入和成本进度测量方法借合同结算-收入结转2250万贷主营业务收入2250万借主营业务成本1800万贷投入法根据累计发生成本占预计总成本的比例合同履约成本1800万产出法根据已完工工程量占总工程量的比例第一年核算示例•累计发生成本1800万元收到进度款•预计总成本4000万元•完工进度1800/4000=45%借银行存款2000万贷合同结算-价款结算2000万•应确认收入5000×45%=2250万元质量保证金处理借合同资产-质量保证金250万贷合同结算-价款结算250万减值准备期末应对合同资产进行减值测试如果预计总成本超过合同总价,应当将预计亏损立即确认为当期损益,计提合同资产减值准备第七章税务收入核算实务案例理论与实践相结合是掌握税务收入核算的关键本章通过典型案例展示不同业务场景下的具体核算方法和操作流程帮助大家将所学知识运用到实际工,,作中提升业务处理能力和风险防控水平,案例某地税务局上解单位收入核算流程1案例情境某县税务局为上解单位,2024年3月征收各项税款8000万元,其中增值税4500万元、企业所得税2000万元、个人所得税800万元、其他税种700万元当月应上解税款至市级国库业务发生账务处理纳税人通过电子税务局、银行柜台等渠道缴纳税款,资金进入税务机关待征账户借记待征税收,贷记应征税收各明细科目,准确反映征收情况1234凭证填制报表编制根据缴款书、银行回单填制记账凭证,按税种明细逐笔登记编制税收收入日报表、月报表,上报上级机关,完成数据统计分析主要账务处理重点风险点及防范措施征收税款时风险点1税款征收与入账不及时→建立日清日结制度风险点2税种分类错误→加强业务培训和复核借待征税收8000万贷应征税收-增值税4500万应征税收-企业所得税2000万应风险点3上解税款延迟→严格执行上解时限规定征税收-个人所得税800万应征税收-其他税种700万风险点4凭证附件不完整→建立凭证审核制度内控要点实行征收、核算、上解三分离,不同岗位相互监督制约,定期进行账实核对,确保税款安全上解税款时借上解税收8000万贷待征税收8000万案例多缴税金核销与退还操作2案例情境某企业2023年12月申报增值税时误将600万元申报为6000万元并已缴款,2024年1月发现错误后向税务机关申请退还5400万元多缴税款税务机关经审核确认后办理退税多缴税金来源及确认核销流程与账务处理常见多缴原因

1.确认多缴税金

1.纳税人申报计算错误借应征税收-增值税5400万贷多缴税金-增值税5400万

2.重复缴纳税款

3.税收政策调整追溯适用

4.汇算清缴后产生退税

2.办理退税

5.出口退税、即征即退等借多缴税金-增值税5400万贷待征税收5400万借提退税金5400万贷待征税收5400万确认程序•纳税人提出申请并提供证明材料•税务机关核实申报和缴款记录•确定多缴税款金额和产生原因•出具多缴税款认定文书

3.资金退付•填制退税凭证,报经审批•国库办理退库手续•资金退至纳税人账户退还操作注意事项审核严格性时限要求台账管理严格审核退税申请材料,核实多缴事实,防止骗取退税必要时进行实按照规定时限办理退税手续,一般在受理申请之日起30个工作日内完建立多缴税金和退税台账,记录每笔多缴税款的产生、处理和结果,便地核查,确保退税的真实性和合法性成,特殊情况应向纳税人说明原因于查询和统计分析第八章税务收入核算中的合规与风险控制税务收入核算涉及国家财政资金安全必须严格遵守法律法规和会计制度建立健全内部,,控制机制有效防范和化解各类风险加强合规管理和风险控制是确保税收收入核算质,,量、维护税收秩序的重要保障税务收入核算合规要求会计资料真实性要求所有会计资料必须真实、准确反映税收收入活动,不得伪造、变造会计凭证和账簿原始凭证必须具备法定要素,记账凭证应当编号连续、内容完整会计账簿登记应当及时、清晰,不得涂改、挖补会计资料完整性要求建立健全会计档案管理制度,妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计资料会计资料保管期限不得少于法定期限,到期需要销毁的应当经过严格审批任何人不得隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料会计人员资格与职责从事税收会计工作的人员应当具备相应的专业知识和业务能力,持有会计从业资格证书会计人员应当恪守职业道德,依法履行职责,对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责资料签章与责任追究会计凭证、账簿、报表等会计资料应当由经办人、审核人、会计机构负责人、单位负责人签字或盖章,明确责任对违反会计法律法规、造成税收流失或其他严重后果的,依法追究相关人员的法律责任税务收入核算风险防控措施防止伪造变造会计资料定期培训与监督检查•制定年度培训计划,定期组织业务培训•及时学习新政策、新制度、新技术•开展案例分析和经验交流活动•建立业务考核和持证上岗制度2023年问题数2024年问题数通过加强培训和监督,各类问题明显减少,核算质量显著提升•建立严格的凭证审核制度,对凭证真伪进行鉴别•使用防伪技术强的票据和印章•实行凭证连续编号和缺号登记制度•定期进行账实核对,发现异常及时调查•利用信息系统进行凭证影像化管理严格审核与交接制度提升税务收入核算质量助力税收管理现代化贯彻落实税收会计制度严格执行国家税务总局制定的税收会计制度,规范会计核算行为,确保会计信息质量,为税收管理决策提供可靠依据掌握电子税务操作技能熟练运用电子税务局等信息化平台,提高办税效率和服务水平,适应税收征管数字化转型的新要求持续优化核算流程不断改进和完善收入核算流程,强化内部控制,提升数据准确性和及时性,减少差错和风险共同推动税务事业发展以高质量的收入核算工作,为税收事业高质量发展贡献力量,服务国家治理体系和治理能力现代化精准核算每一笔税收,守护好国家财政资金安全,是我们税务工作者的神圣职责和使命担当通过本次培训,希望大家能够全面掌握税务收入核算的理论知识和实务技能,在今后的工作中严格执行制度规范,不断提升专业水平,为建设高效、规范、透明的现代税收征管体系作出新的更大贡献!。