财务会计系列培训课件

财务会计系列培训课件第一章财务会计概述:财务会计的定义与职能会计信息质量特征会计主体与持续经营财务会计是以货币为主要计量单位,运用专门高质量的会计信息应当具备真实性、相关性方法,对企业经济活动进行连续、系统、全面和可靠性三大核心特征真实性要求如实反的核算和监督,并向相关信息使用者提供会计映经济业务,相关性强调信息对决策的影响信息的经济管理活动其核心职能包括核算力,可靠性则保障信息来源与处理过程的准确职能和监督职能,为企业内外部决策提供可靠无误,共同构成会计信息的质量基础的财务数据支持财务会计的基本假设与原则四大基本假设核心会计原则会计主体:明确核算的空间范围,界定经济权责发生制:按照收入和费用的归属期确活动的归属主体认,而非收付实现时间持续经营:假定企业在可预见的将来会持配比原则:收入与其相关成本费用应在同续经营,不会破产清算一会计期间确认会计分期:将持续经营的企业划分为连续谨慎性原则:对可能发生的损失和费用应相等的会计期间当合理预计货币计量:以货币作为统一计量单位,反映重要性原则:对重要经济业务应当单独核企业经济活动算和反映会计要素介绍会计要素是对会计对象的基本分类,是会计核算和监督的具体对象我国会计准则将会计要素分为六大类,构成完整的会计信息体系资产负债企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经控制的、预期会给企业带来经济利益的资源济利益流出企业的现时义务利润所有者权益企业在一定会计期间的经营成果,等于收入减企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权去费用后的净额,加上直接计入当期利润的利益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未得和损失分配利润费用收入企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总总流出流入会计恒等式:资产=负债+所有者权益,这是复式记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据三大财务报表关系解析财务报表是企业财务状况和经营成果的综合反映资产负债表展示某一时点的财务状况,利润表反映一定期间的经营成果,现金流量表揭示现金流入流出情况三张报表相互关联、相互验证,共同构成完整的财务报告体系资产负债表静态报表,反映期末资产、负债和所有者权益的存量状况利润表动态报表,反映期间收入、费用和利润的流量变化现金流量表动态报表,反映经营、投资、筹资活动产生的现金流第二章货币资金核算:货币资金是企业流动性最强的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金规范的货币资金核算是保障企业资金安全、提高资金使用效率的重要基础0102现金核算流程银行存款核算建立现金日记账,逐笔登记现金收支业务,做根据银行结算凭证登记银行存款日记账,按到日清月结,账实相符严格遵守现金管理开户银行和币种分别设置账户定期与银制度,超限额现金应及时送存银行行对账单核对,编制银行存款余额调节表03典型业务分录支付采购款项:借:应付账款,贷:银行存款;收到销售回款:借:银行存款,贷:应收账款货币资金管理实务现金管理制度与风险控制银行对账与账务调整企业应建立健全的现金管理制度,明确现金收企业应至少每月与银行核对一次账支审批权限和流程实行钱账分管原则,出纳目,编制银行存款余额调节表对于人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费未达账项要及时追踪处理,对于长期用、债权债务账目的登记工作挂账的未达账项应查明原因并进行相应的账务调整•设定库存现金限额,超限额部分及时存入银行银行存款余额调节表是核对企业•定期和不定期进行现金盘点,确保账实相银行存款日记账与银行对账单的符重要工具,调节后双方余额应当一致•规范现金支出审批流程,大额支出需多级审批•加强现金收支凭证的审核,防范虚假单据第三章存货及原材料核算:存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等存货核算的准确性直接影响企业成本计算和利润确定1存货确认与计量存货应当按照成本进行初始计量存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等2存货清查处理企业应当定期或至少于每年年度终了进行存货清查,确定存货的实际数量盘盈、盘亏、毁损的存货应查明原因,按规定程序报批后进行账务处理3存货减值处理期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量当存货成本高于其可变现净值时,应当计提存货跌价准备,计入当期损益4原材料核算原材料采购时,借记原材料科目,贷记应付账款或银行存款等科目领用时,根据领料单按实际成本结转,借记生产成本等科目,贷记原材料存货成本核算方法比较企业可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定发出存货的实际成本不同方法对财务报表的影响各异,企业应根据存货性质和管理要求选择合适的方法第四章固定资产核算:固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产核算是企业资产管理的重要组成部分固定资产确认固定资产计量折旧方法固定资产同时满足以下条件时固定资产应当按照成本进行初企业应当对所有固定资产计提折予以确认:始计量,包括:旧,但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除•与该固定资产有关的经济•购买价款外利益很可能流入企业•相关税费•该固定资产的成本能够可•使固定资产达到预定可使靠地计量用状态前的可归属费用0102固定资产增加固定资产折旧购入时:借:固定资产,应交税费—应交增值税进项税计提时:借:制造费用/管理费用/销售费用等,贷:累计折额,贷:银行存款等旧03固定资产减少处置时:借:固定资产清理,累计折旧,贷:固定资产;借:银行存款,贷:固定资产清理,应交税费固定资产折旧实务案例某企业购入一台生产设备,原价500,000元,预计使用年限5年,预计净残值20,000元我们比较三种常用折旧方法的计算结果直线法年限平均法双倍余额递减法年折旧额=500,000-20,000÷5=96,000元年折旧率=2÷5=40%年折旧率=96,000÷500,000=

19.2%第1年折旧=500,000×40%=200,000元会计分录:借:制造费用96,000,贷:累计折旧第2年折旧=500,000-200,000×40%=96,000120,000元最后两年改用直线法计算年数总和法年数总和=5+4+3+2+1=15第1年折旧=500,000-20,000×5/15=160,000元第2年折旧=500,000-20,000×4/15=128,000元依此类推逐年递减方法选择提示:直线法简单易行,适用于各期使用程度基本相同的固定资产;加速折旧法适用于技术进步快、更新换代快的固定资产第五章无形资产与投资性房地产:无形资产核算投资性房地产无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两的可辨认非货币性资产,包括专利权、商标权、者兼有而持有的房地产,包括已出租的土地使用著作权、土地使用权、非专利技术等权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物无形资产摊销计量模式•使用寿命有限的无形资产应当在使用寿命内系统合理摊销成本模式:按照固定资产或无形资产的有关规定处理•使用寿命不确定的无形资产不应摊销,但需每年进行减值测试公允价值模式:不计提折旧或摊销,公允价值变动计入当期损益•摊销方法包括直线法、产量法等摊销分录:借:管理费用等,贷:累计摊销资产减值测试企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象存在减值迹象的,应当估计其可收回金额,可收回金额低于账面价值的,应当计提资产减值准备第六章流动负债核算:流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿,或者主要为交易目的而持有,或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债应付账款企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项应付账款应当按照实际发生额入账,并按照债权人和币种进行明细核算核算要点:及时核对往来账目,定期清理长期挂账的应付账款应付职工薪酬企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿,包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利核算要点:按月计提工资、社保、住房公积金等,实际发放时冲减应交税费企业按照税法规定应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、房产税等核算要点:按税种设置明细科目,及时申报缴纳,避免滞纳金第七章长期负债核算:长期负债是指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等1借款费用资本化符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的借款费用应当予以资本化,计入相关资产成本资本化期间从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点2借款费用费用化不符合资本化条件的借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益闲置借款资金产生的利息收入应当冲减借款费用3应付债券核算企业发行债券应当按照实际收到的款项,借记银行存款等科目,按债券面值,贷记应付债券—面值,按其差额,借记或贷记应付债券—利息调整4债券摊销采用实际利率法对债券溢价或折价进行摊销每期应付利息与摊销金额之和确认为财务费用或资本化金额第八章所有者权益核算:所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,反映企业的净资产价值股本/实收资本资本公积投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本股份有限公司的股本按企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,以及其他资本公积,面值计量包括资本溢价、其他资本公积等盈余公积未分配利润企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金,包括法定盈余公积和任意盈余公积法定企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历盈余公积按税后利润的10%提取年结存的利润股利分配会计处理企业董事会或股东大会宣告分配现金股利时:借:利润分配—应付现金股利贷:应付股利实际支付股利时:借:应付股利贷:银行存款第九章收入与费用核算:收入和费用是企业经营成果的主要组成部分,其确认和计量直接影响企业利润的计算收入确认原则企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入收入金额应当按照分配至该项履约义务的交易价格计量费用分类核算费用按经济用途分为营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用和财务费用各项费用应当按照权责发生制原则进行确认和计量营业外收支营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得和损失,如非流动资产处置损益、政府补助、捐赠等收入核算示例费用核算示例企业销售商品实现收入1,000,000元,增值税130,000企业以银行存款支付本月办公费用50,000元元,款项已收存银行借:管理费用—办公费50,000借:银行存款1,130,000贷:银行存款50,000贷:主营业务收入1,000,000应交税费—应交增值税销项税额130,000第十章会计核算基础:会计核算基础是进行会计工作的根本方法和技术手段,包括会计科目设置、账户结构、记账方法等核心内容会计科目设置1会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目企业应当按照国家统一的会计制度规定,结合自身实际情况,设置和使用会计科目科目设置应当遵循合法性、相关性、实用性原则会计账户结构2会计账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体账户分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等借贷记账法3借贷记账法是以借、贷为记账符号的复式记账法资产、成本、费用类账户借方登记增加,贷方登记减少;负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少,贷方登记增加会计分录编制4会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录编制会计分录时要明确经济业务内容,确定账户名称,判断账户性质,确定记账方向和金额会计凭证与账簿管理会计凭证填制规范账簿登记流程会计凭证是记录经济业务发生或完成情况会计账簿是由一定格式的账页组成,以经过的书面证明,是登记账簿的依据会计凭证审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续分为原始凭证和记账凭证地记录各项经济业务的簿籍填制要求账簿体系•内容完整、真实可靠日记账:现金日记账、银行存款日记账•书写清楚、规范整洁总分类账:按总分类科目开设,总括登记•编号连续、及时填制明细分类账:按明细科目开设,详细登记•金额正确、大小写一致辅助账:备查账簿,补充说明•手续完备、审核严格登记账簿要做到:数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整、结转正确、对账相符原始凭证不得涂改、挖补,发现错误应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章第十一章财务报表编制:财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,是企业对外提供财务信息的主要方式现金流量表编制利润表编制现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价资产负债表编制利润表反映企业在一定会计期间的经营成果根据收物的流入和流出情况分为经营活动、投资活动和筹资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况根入、费用和利润各账户的发生额填列营业利润、利资活动三大类,可采用直接法或间接法编制据资产、负债和所有者权益各账户的期末余额填列润总额、净利润层层递进,揭示企业盈利能力资产=负债+所有者权益,报表必须平衡报表编制注意事项:数字真实准确、内容完整、编制及时、各报表之间勾稽关系正确,附注充分披露重要会计政策和会计估计财务报表分析基础财务报表分析是以财务报表为主要依据,采用专门方法,系统分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的过程,为决策提供重要信息

2.

51.215%流动比率速动比率净资产收益率流动资产÷流动负债,反映短期偿债流动资产-存货÷流动负债,更严格净利润÷平均净资产,综合反映企业能力,一般认为2:1较为适当的短期偿债能力指标盈利能力的核心指标8%总资产报酬率利润总额+利息费用÷平均资产总额,反映资产综合利用效率资产负债结构分析盈利能力分析通过分析资产负债表各项目的比重和变化趋势,评价通过分析利润表项目,评价企业获取利润的能力主企业资产质量、负债水平和财务风险重点关注流要指标包括销售毛利率、销售净利率、成本费用利动资产占比、资产负债率、权益乘数等指标润率等,反映企业经营效率和盈利水平第十二章会计政策与估计变更:企业在经营过程中,可能因为法规变化、经营环境改变等原因需要变更会计政策或会计估计,这些变更需要按照准则规定进行恰当的会计处理会计政策变更会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为包括会计准则变化要求的变更和企业自行变更追溯调整法:将会计政策变更累积影响数调整期初留存收益,其他相关项目的期初余额也应一并调整未来适用法:不调整以前期间,仅从变更当期开始按新政策执行会计估计变更会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行调整会计估计变更采用未来适用法处理,不调整以前期间的报表,从变更当期及以后期间按照新的会计估计进行会计处理前期差错更正前期差错是指由于没有运用或错误运用信息而对前期财务报表造成的遗漏或错报重要的前期差错应采用追溯重述法,不重要的前期差错可直接计入发现当期第十三章资产负债表日后事项:资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项,分为调整事项和非调整事项调整事项非调整事项调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情提供了新的或进一步证据的事项,需要调整资产况的事项,不需要调整资产负债表日的财务报负债表日的财务报表表,但应当在附注中披露常见调整事项常见非调整事项•诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产•资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承负债表日已经存在现时义务诺•资产负债表日后获得确凿证据,表明某项资•资产负债表日后资产价格发生重大变化产在资产负债表日发生了减值•资产负债表日后发生重大企业合并或处置•资产负债表日后进一步确定了购入资产的子公司成本或售出资产的收入•资产负债表日后发生巨额亏损或自然灾害•发现了财务报表舞弊或差错关键时点:资产负债表日后事项涵盖的期间是从资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止,这个期间通常为2-4个月第十四章外币会计基础:随着企业国际化经营的发展,外币业务日益增多外币会计主要解决外币交易的记录、外币报表的折算以及汇兑损益的处理等问题0102外币交易核算汇率变动处理外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币资产负债表日,外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,因汇率不同产生的汇兑金额也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折差额计入当期损益外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算算0304汇兑损益处理外币报表折算汇兑损益是指由于汇率变动而产生的折算差额除与购建固定资产有关的外币专门借款资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除产生的汇兑差额应予资本化外,其他汇兑差额应当计入当期财务费用未分配利润项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算第十五章企业合并与合并报表:企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表12同一控制下企业合并非同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的,为同一参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合控制下的企业合并合并方取得的资产和负债均应当按照合并日被合并方的账面价值计量并购买方应当按照公允价值确定所取得的被购买方各项可辨认资产和负债34合并报表编制要点内部交易抵销合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定编制合并报表时,应当将整个企业集团母子公司之间、子公司相互之间的债权债务应当全额抵销;内部销售收入和成本应当全额抵销;视为一个会计主体,统一会计政策和会计期间,抵销母子公司之间的内部交易未实现内部销售损益应当全额抵销;母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益应当相互抵销财务会计实务案例分享通过典型案例分析,帮助大家更好地理解和掌握财务会计实务操作要点,提升实际工作能力案例一固定资产处置案例二存货跌价准备案例三坏账准备计提:::某企业出售一台设备,原价某批次原材料账面成本企业应收账款余额200,000元,已提折旧500,000元,期末可变现净值2,000,000元,按账龄分析法150,000元,以60,000元价格为450,000元计提坏账准备,预计损失率售出,款项已收5%处理:应计提存货跌价准备处理:借:固定资产清理50,000元借:资产减值损处理:应计提坏账准备50,000,累计折旧150,000;失50,000;贷:存货跌价准备100,000元借:信用减值损贷:固定资产200,000|借:银50,000如后期可变现净值失100,000;贷:坏账准备行存款60,000;贷:固定资产回升,应在原已计提的跌价准100,000实际发生坏账时,清理60,000|借:固定资产备金额内转回冲减坏账准备;已冲销的坏账清理10,000;贷:资产处置损又收回时,转回坏账准备并增益10,000加银行存款财务软件与电算化会计会计电算化是以电子计算机为主体的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称,是用电子计算机代替人工记账、算账和报账的会计信息系统会计电算化基本流程常用财务软件功能总账管理:凭证录入、审核、记账、查询、报表生成系统初始化设置账套、会计科目、辅助核算、期初余额等应收应付:往来账款管理、账龄分析、对账单生成基础信息固定资产:资产卡片、折旧计提、资产变动管理工资管理:工资核算、个税计算、社保公积金处理日常业务处理报表管理:自定义报表、财务分析、数据导出现金银行:出纳日记账、银行对账、资金日报录入凭证、审核凭证、记账、结转损益选择财务软件时应考虑:功能完善性、操作便期末处理捷性、数据安全性、技术支持、价格合理性等因素对账、结账、生成财务报表数据维护备份数据、系统升级、权限管理财务内控与风险管理健全的财务内部控制体系是企业防范财务风险、保证会计信息质量、提高经营效率的重要保障风险评估控制环境识别和分析与财务报告相关的风险,评估风险发生的可能性和影响程度建立良好的公司治理结构和企业文化,明确管理层的诚信和道德价值观控制活动实施授权审批、职责分离、会计系统控制、财产保护、预算控制等措施监督检查信息沟通定期评估内部控制的有效性,及时发现并纠正控制缺陷确保财务信息及时、准确地传递给相关人员,建立有效的沟通渠道防范财务舞弊与风险控制措施建立不相容职务分离制度强化授权审批控制加强财务监督检查出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债明确各级管理层的审批权限,重大事项实行集体决策,超权定期开展内部审计,对重点领域和关键环节进行专项检查,务账目的登记工作,确保相互制约限事项应逐级报批及时发现和纠正问题财务会计职业素养与发展财务会计人员的职业素养和持续发展能力,是保证会计工作质量、推动职业进步的关键因素财务人员职业道德职业发展路径诚实守信基础阶段1做老实人、说老实话、办老实事,不弄虚作假,不欺上瞒下出纳、会计助理,掌握基本核算技能,熟悉会计流程客观公正2成长阶段实事求是,不偏不倚,如实反映经济业务,公正处理会计事务总账会计、成本会计、税务会计,具备独立处理业务能力发展阶段3坚持准则会计主管、财务经理,具备管理能力和分严格遵守会计法律法规和准则制度,不屈从于外部压力析能力4专家阶段廉洁自律财务总监、CFO,具备战略思维和决策能力公私分明,不贪不占,自觉抵制不正之风保守秘密职业资格认证对知悉的商业秘密严格保密,不得泄露给无关人员初级会计职称:会计从业的基础证书中级会计职称:会计主管的必备证书高级会计职称:财务高管的资质证明注册会计师CPA:会计行业的黄金证书管理会计师CMA:管理会计领域的权威认证培训总结与知识回顾通过本次系统培训,我们全面学习了财务会计的理论知识和实务操作技能让我们梳理一下核心要点会计基础资产核算会计假设、会计原则、会计要素、会计等式货币资金、存货、固定资产、无形资产特殊业务负债与权益会计变更、日后事项、外币业务、企业合并流动负债、长期负债、所有者权益核算报表编制损益核算资产负债表、利润表、现金流量表收入确认、费用归集、利润计算常见考点提示复习建议

1.会计基本假设和会计信息质量要求理论与实务结合:在理解理论的基础上,多做实际案例练习

2.借贷记账法的应用和会计分录编制构建知识体系:建立完整的知识框架,理清各模块之间的逻辑关系

3.各类资产的确认、计量和减值处理重点难点突破:针对重点和难点反复练习,确保真正掌握

4.负债和所有者权益的核算关注准则变化:及时了解会计准则的最新变化和实务操作规范

5.收入费用的确认原则和账务处理定期回顾总结:定期回顾所学内容,及时查漏补缺

6.三大财务报表的编制方法致谢与答疑感谢您的参与!感谢各位学员全程参与本次财务会计系列培训课程希望通过本次学习,大家能够系统掌握财务会计的理论知识和实务技能,在实际工作中学以致用,不断提升专业能力培训收获后续学习建议•建立了完整的财务会计知识体系•保持持续学习的习惯,关注准则变化•掌握了各类经济业务的账务处理方法•多参与实际业务处理,积累实务经验•熟悉了财务报表的编制和分析技巧•积极考取相关职业资格证书•了解了会计电算化和内控风险管理•加强与同行的交流,拓宽专业视野•明确了财务职业发展的路径和方向•培养财务分析和战略思维能力现场答疑与交流欢迎各位提出问题,我们将逐一解答您也可以与其他学员交流学习心得,分享工作经验让我们共同进步,在财务会计的专业道路上越走越远!会计不仅是一门技术,更是一门艺术它需要严谨的态度、专业的技能,以及对数字背后业务实质的深刻理解。