个人所得税计算培训课件

个人所得税计算培训课件第一章个人所得税概述个人所得税的定义征收原则与特点个人所得税是国家对本国公民、居住采用属地原则和属人原则相结合，实在本国境内的个人所得和境外个人来行超额累进税率和比例税率，具有直源于本国的所得征收的一种所得税接税、累进性和普遍性的特点，体现它是调节收入分配、实现社会公平的量能负担原则重要税种综合与分类相结合个人所得税的纳税人分类居民纳税人案例分析判定标准包括两个维度一是在中国境内有住所；二是无住所但在一个纳税年度内在中李先生跨境工作判定国境内居住累计满天居民纳税人需就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人183所得税，承担无限纳税义务李先生是美国公民，年月日来华工202311作，至月日在中国境内累计居住天非居民纳税人1231200在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满天的个人非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，承担有限纳183税义务个人所得税的征税范围综合所得经营所得工资薪金所得个体工商户生产经营所得、个人独资•企业和合伙企业投资者经营所得、个劳务报酬所得•人从事其他生产经营活动取得的所得稿酬所得•特许权使用费所得•其他所得利息、股息、红利所得•财产租赁所得•财产转让所得•偶然所得•个人所得税的扣缴义务人扣缴义务人定义扣缴范围与时间代扣代缴流程向个人支付应税所得的单位或个人，包括企扣缴范围包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特业、事业单位、社会团体、个体工商户等，负许权使用费等各类所得扣缴义务发生时间为有代扣代缴个人所得税的法定义务支付所得的当月或次月日内向税务机关申报15缴纳第二章工资薪金所得税率与计算方法月度减除费用标准专项附加扣除自年月日起，个人所得税基本减除费用标准调整为每月元包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养20181015000（每年元）这是计算应纳税所得额时首先扣除的基础项目，适老人等六项，根据实际情况按标准定额或限额扣除60000用于所有纳税人累计预扣预缴方法专项扣除（三险一金）包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，由单位和个人按规定比例缴纳，个人缴纳部分可在税前全额扣除个人所得税预扣率表（工资薪金）累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数说明不超过元适用于年收入较低人群36,0003%0超过元至元适用于中等收入人群36,000144,00010%2,520超过元至元适用于中高收入人群144,000300,00020%16,920超过元至元适用于高收入人群300,000420,00025%31,920超过元至元适用于高收入人群420,000660,00030%52,920超过元至元适用于超高收入人群660,000960,00035%85,920超过元最高税率档960,00045%181,920速算扣除数的作用简化超额累进税率计算，采用全额累进方式计算后，减去速算扣除数即得正确税额工资薪金所得计算案例案例背景张先生月薪30,000元，每月专项扣除（三险一金）6,500元，专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息）3,000元，计算1-3月应纳税额1月份计算1累计收入30,000元累计扣除5,000+6,500+3,000=14,500元累计应纳税所得额30,000-14,500=15,500元应纳税额15,500×3%=465元2月份计算2累计收入60,000元累计扣除29,000元累计应纳税所得额31,000元累计应纳税额31,000×3%=930元本月应纳税额930-465=465元3月份计算3累计收入90,000元累计扣除43,500元累计应纳税所得额46,500元累计应纳税额46,500×10%-2,520=2,130元本月应纳税额2,130-930=1,200元第三章劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得特殊计税规则•收入额按70%计算（即打7折）•预扣预缴适用20%税率•体现对文化创作的税收优惠费用扣除标准与劳务报酬相同，但计税基数更优惠扣除与计税•收入不超过4,000元减除800元•收入超过4,000元减除20%•预扣预缴适用20%税率劳务报酬所得预扣率表及计算每次收入额预扣率速算扣除数不超过20,000元20%0超过20,000元至50,000元30%2,000超过50,000元40%7,000计算示例劳务报酬元2,000步骤1确定收入额因2,000元4,000元，减除费用800元收入额=2,000-800=1,200元步骤2计算预扣税额应纳税额=1,200×20%=240元稿酬所得计算案例确定收入计算收入额适用折扣70%王女士发表文章获得稿酬元因收入超过元，减除费用稿酬所得特殊优惠政策40,0004,00020%收入额元计税收入元=40,000×1-20%=32,000=32,000×70%=22,400计算税额实际到手适用预扣率实际收入元20%=40,000-4,480=35,520应纳税额元实际税负率仅为=22,400×20%=4,

48011.2%特许权使用费所得计算案例案例背景李工程师将其发明专利许可给某公司使用，取得特许权使用费60,000元计算步骤确定收入额因60,000元超过4,000元，减除20%费用收入额=60,000×1-20%=48,000元计算应纳税额适用20%预扣率应纳税额=48,000×20%=9,600元实际收入60,000-9,600=50,400元境外税额抵免如果李工程师的专利许可给境外公司使用，在境外已缴纳所得税3,000元，则在中国申报时可以抵免⚠️注意事项应补缴税额=9,600-3,000=6,600元•特许权使用费包括专利权、商标权、著作权、专有技术等•一次性收入分次取得的，以取得全部收入为一次•境外税额抵免需提供完税凭证第四章年终一次性奖金的计算单独计税政策税率确定方法计算公式年终奖可以选择单独计税或并入综合所得计将年终奖金额除以个月，按照月度税率表应纳税额全年一次性奖金收入适用税率12=×税单独计税政策延续至年月确定适用税率和速算扣除数这种方法使年速算扣除数20271231-日，纳税人可根据实际情况选择更优惠的计终奖单独适用较低税率档次同一纳税年度内，每人只能使用一次该计税税方式方法重要提示纳税人应比较单独计税和合并计税两种方式的税负，选择更优惠的方案在某些临界点，单独计税可能因税率跳档而税负更重年终奖计税案例步骤确定奖金金额1赵先生2023年12月取得年终奖36,000元步骤计算月均奖金236,000÷12=3,000元/月步骤查找适用税率33,000元对应税率表第一档适用税率3%速算扣除数0步骤计算应纳税额4应纳税额=36,000×3%-0=1,080元步骤确定实际收入5实际到手=36,000-1,080=34,920元对比分析第五章专项附加扣除详解子女教育继续教育每个子女每月1,000元标准定额扣除，从子女年满3岁至全日制学历教育结束父母可学历继续教育每月400元，同一学历扣除期限最长48个月职业资格继续教育在取得选择一方100%扣除或双方各50%扣除证书当年扣除3,600元住房贷款利息住房租金首套住房贷款利息支出，每月1,000元标准定额扣除，扣除期限最长240个月夫妻双根据城市规模不同，扣除标准为800-1,500元/月直辖市、省会城市等1,500元，市方只能由一方扣除辖区户籍人口超100万的1,100元，其他城市800元大病医疗赡养老人年度内个人负担超过15,000元的医药费用支出部分，在80,000元限额内据实扣除赡养60岁以上父母或其他法定赡养人，独生子女每月2,000元，非独生子女与兄弟姐在次年汇算清缴时办理妹分摊每月2,000元，每人不超过1,000元申报流程下载个人所得税APP→填报专项附加扣除信息→选择扣除方式（通过扣缴义务人申报或综合所得年度自行申报）→提交相关证明资料→享受税前扣除专项附加扣除案例分析王先生家庭情况王先生在北京工作，月薪25,000元，已婚育有一子（5岁），正在还首套房贷，父母均已满60岁子女教育扣除1儿子5岁，符合子女教育扣除条件王先生选择100%扣除1,000元/月住房贷款利息扣除2首套住房贷款，由王先生扣除扣除标准1,000元/月赡养老人扣除3王先生为独生子女，赡养双方父母扣除标准2,000元/月合计专项附加扣除总计1,000+1,000+2,000=4,000元/月4假设三险一金5,000元/月，则:应纳税所得额=25,000-5,000-5,000-4,000=11,000元相比无专项附加扣除，每月少缴税款约800元，全年节税9,600元第六章综合所得年度汇算清缴汇算清缴的定义综合所得年度汇算清缴是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后，按年计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已预缴税额，计算应退或应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为汇算清缴的目的•准确计算纳税人全年综合所得应纳税额•实现多退少补，保障纳税人权益•促进税收公平，完善个人所得税制度•提高纳税人依法纳税意识办理时间次年3月1日至6月30日多退少补原则应退税额全额退还，应补税额如实补缴汇算清缴操作流程第一步准备申报资料1•本人有效身份证件•银行账户信息（用于退税或缴税）2第二步登录申报系统•综合所得收入及扣除凭证（工资条、劳务报酬合同等）•专项附加扣除相关证明材料推荐方式下载个人所得税APP，注册并完成实名认证•境外所得纳税凭证（如有）其他方式通过自然人电子税务局网页版、委托扣缴义务人或他人代办、前往办税服务厅办理第三步确认收入和扣除信息3•查看并确认预填的收入信息•核对专项扣除（三险一金）•填报或确认专项附加扣除4第四步计算税额并提交申报•填报其他扣除项目系统自动计算全年应纳税额，对比已预缴税额，显示应退税额或应补税额确认•如有遗漏或错误，及时修改无误后提交申报第五步办理退税或补税5退税申请退税后，税务机关审核通过，税款将退至指定银行账户，一般10个工作日内到账补税年度汇算应补税额不超过400元可免于补税，超过400元应在6月30日前通过APP或银行缴纳汇算清缴案例演示张冰年综合所得汇算清缴实例2023收入情况计算过程工资薪金元劳务报酬收入额元•300,00050,000×1-20%=40,000劳务报酬元稿酬所得收入额元•50,00040,000×1-20%×70%=22,400稿酬所得元特许权使用费收入额元•40,00020,000×1-20%=16,000特许权使用费元综合所得收入额元•20,000300,000+40,000+22,400+16,000=378,400应纳税所得额元378,400-60,000-48,000-36,000=234,400扣除情况应纳税额元234,400×20%-16,920=29,960基本减除费用元•60,000已预缴税额元32,000专项扣除（三险一金）元•48,000应退税额元32,000-29,960=2,040专项附加扣除元•36,000结论张冰年综合所得汇算清缴应退税元主要原因是稿酬所得享受减计收入优惠，年度汇算时综合计税税负低于预缴税负20232,040第七章个人所得税优惠政策居民纳税人境外所得政策居民个人从中国境外取得所得的，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额•需提供境外完税凭证•超过抵免限额的部分可结转5年•促进国际税收公平，避免双重征税非居民纳税人优惠规定非居民个人取得工资薪金所得，可享受子女教育、赡养老人等专项附加扣除，条件与居民纳税人相同此外，外籍个人符合条件的住房补贴、子女教育费等八项补贴可选择享受免税优惠（至2027年底）低收入群体减免政策年度综合所得不超过12万元且需补税，或年度汇算补税金额不超过400元的，免予补税残疾、孤老人员和烈属所得可减征个人所得税，幅度和期限由省级人民政府规定其他优惠政策•个人领取的税收递延型商业养老保险可按规定抵扣•符合条件的商业健康保险支出可税前扣除•公益慈善事业捐赠可按30%限额扣除•国债和国家发行的金融债券利息免税•符合条件的科技成果转化收入可享受优惠个人所得税纳税申报义务自行申报与代扣代缴的区别申报注意事项如实申报申报方式适用情形纳税人应如实填报收入、扣除等信息，对申报信息的真实性、准确性、完整性负自行申报取得综合所得需办理汇算清缴；取得经责营所得；没有扣缴义务人的情形代扣代缴取得工资薪金、劳务报酬等由支付方代按时申报扣代缴年度汇算应在次年3月1日至6月30日内完成，逾期申报将产生滞纳金多处收入申报要求保存凭证纳税人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元的，应当办理汇算清缴专项附加扣除等相关资料需留存5年备查特别提醒即使只从一处取得收入，如需享受或补充申报专项附加扣除，也应办理年度法律责任汇算违反申报义务可能面临•补缴税款及滞纳金（每日万分之五）•处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款•构成犯罪的，依法追究刑事责任•纳入税收违法黑名单，影响个人信用第八章个人所得税实务操作计算应扣税款1根据员工收入、扣除项目，按税法规定计算当期应预扣预缴税额账务处理2按照会计准则正确记录工资、税款等往来科目填写申报表3准确填写《个人所得税扣缴申报表》各项数据网上申报4通过自然人电子税务局扣缴端提交申报数据缴纳税款5次月15日前将扣缴税款解缴入库资料归档6保存工资表、申报表等资料备查纳税申报表填写要点基本信息填写纳税人姓名、身份证号、任职受雇单位等基础信息收入数据分类填写工资薪金、劳务报酬等各项收入金额扣除项目准确填报基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等税款计算按规定计算应纳税所得额、应纳税额、减免税额申报日期注意填写正确的所属期和申报日期实务案例企业代扣代缴账务分录案例工资薪金税款代扣1业务描述某公司2024年1月应付员工工资总额500,000元，代扣个人所得税35,000元，实际发放465,000元账务处理借应付职工薪酬——工资500,000贷应交税费——应交个人所得税35,000银行存款465,000缴纳税款时借应交税费——应交个人所得税35,000贷银行存款35,000案例劳务报酬所得代扣2业务描述公司支付讲课费20,000元给外聘讲师李某，代扣个人所得税3,200元账务处理借管理费用——培训费20,000贷应交税费——应交个人所得税3,200银行存款16,800案例稿酬所得代扣3业务描述公司支付稿费8,000元给作者王某，代扣个人所得税896元账务处理借管理费用——稿费8,000贷应交税费——应交个人所得税896银行存款7,104计算过程8,000-800×70%×20%=1,008元第九章最新个人所得税政策解读年政策调整汇总2023-2025年月岁以下婴幼儿照护专项附加扣除202383新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，每个婴幼儿每月1,000元标准定额扣除，父母可选择一方100%扣除或双方各50%扣除年月个人养老金税收优惠延续20241个人养老金缴费环节按12,000元/年限额税前扣除，投资环节暂不征税，领取环节按3%税率缴纳个人所得税，政策延续至2027年底年月专项附加扣除标准提高20243子女教育专项附加扣除标准由每月1,000元提高至1,200元；赡养老人专项附加扣除标准由每月2,000元提高至2,400元（独生子女）或1,200元（非独生子女）2024年9月年终奖单独计税政策延续全年一次性奖金单独计税优惠政策延续执行至2027年12月31日，纳税人可选择单独计税或并入综合所得计税年预期基本减除费用标准调整研究2025税务部门表示将根据居民消费价格指数、经济增长等因素，适时研究调整基本减除费用标准和税率结构个人所得税计算中的常见误区123误区专项附加扣除申报遗漏误区年终奖计税方式混淆误区多项所得合并计算错误123错误做法符合专项附加扣除条件但未及时错误做法不清楚年终奖可以选择单独计税错误做法将劳务报酬、稿酬、特许权使用申报，或忘记每年更新确认信息或并入综合所得，随意选择导致多缴税费的收入全额与工资薪金合并，忽略了费用扣除和稿酬减计收入的规定正确做法及时在个人所得税填报专项正确做法在年度汇算时比较两种方式的税APP附加扣除信息，每年月进行确认或修改负，选择税负较轻的方案一般收入较高时正确做法劳务报酬、特许权使用费先扣除12如有遗漏，可在年度汇算时补充申报单独计税更优惠，但需注意税率跳档的临界费用，稿酬再打折后，才并入综合所20%7点得计算影响遗漏申报将导致多缴税款，年度汇算时需手动填报补充扣除影响选择不当可能导致多缴数千元甚至上影响计算错误将导致应纳税所得额虚高,万元税款多缴税款个人所得税计算工具与资源推荐官方个人所得税使用指南常用计算器与辅助软件APP国家税务总局官网提供在线税款计算器、政策文件库、办税指南等权威资源财税专业软件金蝶、用友等财务软件内置个税计算模块，适合企业批量处理在线计算工具各大财税网站提供免费在线个税计算器，可快速估算税额税务咨询与学习平台12366纳税服务热线官方税务咨询电话中国税务网权威税务资讯和政策解读各地税务局公众号地方政策和办税服务信息专业培训机构系统学习税务知识和实务操作核心功能•注册登录与实名认证•专项附加扣除信息填报•收入纳税明细查询•年度汇算清缴申报•完税证明开具•退税进度查询互动环节个税计算实操练习练习题月薪税额计算练习题年终奖税额计算12李女士月薪元每月专项扣张先生年取得年终奖18,000,202460,000除三险一金元专项附加扣元当月工资元已扣除各项3,600,,8,000除子女教育赡养老人元扣除后请分别计算年终奖单独计+3,000,无其他扣除项目请计算李女士第税和并入综合所得计税两种方式下1个月和第个月应预扣预缴的个人的税额并判断哪种方式更优惠2,所得税假设张先生全年工资应纳税所得额为元120,000练习题专项附加扣除应用3王先生在上海工作月薪元专项扣除元他有以下情况已婚育有,30,000,5,000:个孩子一个岁、一个岁正在偿还首套房贷父母均已满岁王先生为独生263,,60子女请计算王先生可享受的专项附加扣除总额并计算其每月应纳税额,提示请运用本课程所学知识独立完成计算下一页将提供详细答案解析,互动环节答案解析练习题答案练习题答案练习题答案123第1个月:方式1:单独计税专项附加扣除:应纳税所得额=18,000-5,000-3,600-3,000=60,000÷12=5,000元/月,适用10%税率•子女教育:1,000×2=2,000元6,400元年终奖税额=60,000×10%-2,520=3,480元•住房贷款利息:1,000元应纳税额=6,400×3%=192元•赡养老人:2,000元工资税额=120,000×10%-2,520=9,480元第2个月:合计:5,000元/月合计=12,960元累计应纳税所得额=6,400×2=12,800元应纳税额计算:方式2:合并计税累计应纳税额=12,800×3%=384元应纳税所得额=30,000-5,000-5,000-5,000=应纳税所得额=120,000+60,000=180,000元15,000元本月应纳税额=384-192=192元应纳税额=180,000×20%-16,920=19,080元第1个月应纳税额=15,000×3%=450元结论:单独计税节省6,120元,更优惠重点难点回顾•累计预扣法按年度累计计算,后期可能因税率跳档税额增加•年终奖临界点效应需特别注意,避免多发少得•专项附加扣除标准要熟记,及时足额申报个人所得税纳税合规与风险防范合规申报的重要性常见税务风险及防范措施风险收入申报不完整1:防范:全面申报各类所得,包括兼职、投资等收入风险虚假申报扣除项目2:防范:如实填报专项附加扣除,保留相关证明材料风险未按时办理汇算清缴3:防范:在规定期限内完成年度汇算,及时补退税款风险信息填报错误4:防范:仔细核对个人信息、收入数据,发现错误及时更正税务稽查应对策略•配合税务机关调查,提供真实完整资料•妥善保管纳税凭证和相关文件•如有异议,依法提出申诉或复议•必要时寻求专业税务顾问协助依法纳税是每个公民的法定义务,也是社会诚信体系的重要组成部分合规申报个人所得税不仅能避免法律风险和经济损失,还能维护个人良好信用记录,享受各项公共服务和社会福利合规带来的益处:•避免税务处罚和滞纳金•维护良好纳税信用等级•顺利办理贷款、出国等业务•享受税收优惠政策依法纳税合理规划,共创美好生活个人所得税的社会合理规划税务的价持续学习与合规纳税意义值税收政策不断完善优化,我们要保个人所得税是国家财政收入的在合法合规前提下,通过合理利持学习态度,及时了解最新政策变化让我们携手共同营造诚信纳重要来源,用于教育、医疗、社用专项附加扣除、税收优惠政会保障等公共事业建设,让每个策等方式,可以有效降低税负,增税的良好氛围,为国家发展贡献力纳税人都能享受到发展成果加可支配收入这需要我们提量,共同创造更加美好的未来!它体现了多得多缴、少得少缴高税务意识,掌握税收知识,做好的公平原则,调节收入分配,促财务规划进社会和谐感谢您参加本次个人所得税计算培训!如有疑问,欢迎随时咨询税务机关或专业人士。