2026个人所得税培训课件

年个人所得税培训课件2018第一章年个人所得税法重大修订2018立法时间费用扣除年月日第十三届全国人大常委会第五次会议通过《关于修改统一提高基本减除费用标准至每月元（每年万元），较之前的201883150006〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，标志着我国个人所得税3500元大幅提升，直接惠及广大工薪阶层，减轻税收负担制度进入新时代征收模式改革意义首次引入综合与分类相结合的征收模式，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得纳入综合征税范围历史性时刻年月日下午，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所2018831得税法的决定这是个人所得税法自年出台以来的第七次修订，也是力度最大、1980影响最广泛的一次重大改革修订后的个人所得税法自年月日起全面施行，但部分减税政策自年月2019112018101日起先行实施，让纳税人提前享受改革红利个人所得税改革的时代背景经济社会发展需求社会公平与民生关切改革开放以来，我国经济快速发展，居促进税收公平，合理调节收入分配，减民收入水平持续提高，收入来源日益多轻中低收入群体税收负担，成为社会各元化传统的分类征收制度已难以适应界的共同期盼和改革的重要方向新形势，亟需建立更加科学合理的税制缩小收入差距，促进共同富裕•体系降低中产阶层税负，扩大消费需求•人均突破美元，中等收入•GDP9000推动税收法治建设和税务现代化•群体不断扩大增强纳税人的获得感和幸福感•居民收入结构从单一工资转向多元化•所得税收征管技术和信息化水平显著提升•第二章纳税人分类与纳税义务居民个人与非居民个人的界定居民个人定义非居民个人定义纳税义务差异在中国境内有住所，或者无住所但一个纳在中国境内无住所又不居住，或者无住所居民个人从中国境内和境外取得的所得，税年度内在中国境内居住累计满183天的个且一个纳税年度内在中国境内居住累计不依法缴纳个人所得税，承担无限纳税义人，为居民个人满183天的个人，为非居民个人务非居民个人仅就从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税，承担有限纳税判定标准典型情况义务有住所因户籍、家庭、经济利益关系短期来华工作的外籍人员••而在中国境内习惯性居住在境外工作的中国公民•居住满天包括在中国境内居住的•183临时来华提供劳务的境外个人•任何一天纳税义务范围及优惠政策1居民个人无限纳税义务2非居民个人有限纳税义务居民个人应就其全球范围内取得的所得缴纳个人所得税，包括境内非居民个人仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税，境外所所得和境外所得这体现了税收管辖权中的居民税收管辖原则得不在中国纳税这体现了来源地税收管辖原则3境外所得税收抵免4特殊群体税收优惠居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境对残疾人、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税，外缴纳的个人所得税税额，避免双重征税，但抵免额不得超过该纳具体幅度和期限由省级人民政府规定此外，对符合条件的公益慈税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额善捐赠等也给予税前扣除优惠第三章个人所得税征税范围与税率结构类应税所得项目11个人所得税法规定了11类应税所得项目，涵盖了个人从各种来源取得的收入其中，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得实行综合征税0102工资薪金所得劳务报酬所得个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得0304稿酬所得特许权使用费所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得个人提供专利权、商标权、著作权等使用权取得的所得0506经营所得利息、股息、红利所得个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得等个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得个人出租不动产、机器设备、车船等财产取得的所得个人转让有价证券、股权、不动产等财产取得的所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得税率体系综合所得税率经营所得税率比例税率适用于居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿适用于个体工商户、个人独资企业投资者、适用于利息、股息、红利所得，财产租赁所酬和特许权使用费所得合伙企业个人合伙人、承包承租经营者得，财产转让所得和偶然所得七级超额累进税率五级超额累进税率统一适用的比例税率3%-45%5%-35%20%•第一级不超过36000元，税率3%•第一级不超过30000元，税率5%这些所得通常具有偶然性或被动性特征，采用简便的比例税率，便于征收管理第二级元，税率第二级元，税率•36000-14400010%•30000-9000010%第三级元，税率第三级元，税率•144000-300000•90000-30000020%20%第四级元，税率•300000-500000•第四级300000-420000元，税率30%25%第五级超过元，税率•50000035%第五级元，税率•420000-66000030%第六级元，税率•660000-96000035%第七级超过元，税率•96000045%个人所得税税率表综合所得适用税率（工资薪金等）第四章应纳税所得额的计算方法居民个人综合所得计算居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额年收入总额工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费基本减除费用每年60000元（每月5000元）专项扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金（三险一金）专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人其他扣除商业健康保险、税收递延型养老保险、公益慈善捐赠等依法确定的其他扣除应纳税所得额用于计算应缴纳的个人所得税非居民个人应纳税所得额计算工资薪金所得劳务报酬等所得非居民个人的工资、薪金所得，以每月非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所收入额减除费用5000元后的余额为应纳得、特许权使用费所得，以每次收入额税所得额为应纳税所得额计算公式费用扣除标准应纳税所得额月收入额元收入不超过元减除费用=-5000•4000800元适用月度税率表，按月计算税款收入超过元减除的费用•400020%劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用的比例税率其中稿酬20%所得的收入额减按计算70%专项附加扣除详解专项附加扣除是此次个税改革的重大创新，充分考虑了纳税人的家庭负担差异，体现了个性化、精准化的税收政策导向子女教育继续教育纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除学历纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定教育包括义务教育、高中教育、高等教育父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也额扣除同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月纳税人接受技能人员职业资格可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除大病医疗住房贷款利息在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准80000元限额内据实扣除定额扣除，扣除期限最长不超过240个月住房租金赡养老人纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除直辖纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除纳税人为独生子女的，市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；市辖按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已扣除标准为每月800元去世的年满60岁的祖父母、外祖父母第五章预扣预缴与汇算清缴流程预扣预缴机制预扣预缴是指扣缴义务人在向纳税人支付应税所得时，按照税法规定预先扣缴税款并向税务机关申报缴纳的制度这是保证税款及时入库、减轻纳税人年终集中缴税压力的重要机制12扣缴义务人责任工资薪金累计预扣法向个人支付应税所得的单位或者个人为扣缴义务人，包括支付工资薪金的企事扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣业单位、支付劳务报酬的单位或个人等扣缴义务人应当按月或者按次预扣预税款，并按月办理扣缴申报累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内，缴税款以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额34劳务报酬等按次预扣申报期限要求扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，应当按次或者按月预扣预缴税款劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》纳税人因移居境外注销中国户得以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算籍的，应当在注销户籍前办理税款清算汇算清缴制度综合所得年度汇算居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴汇算清缴的核心原则多退少补纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致的，可以申请退税或者补缴税款自行申报纳税人可以自行办理，也可以委托扣缴义务人或其他单位及个人办理便民服务税务机关提供网上税务局、手机APP、办税服务厅等多种办理渠道汇算清缴确保了税负的公平合理，让纳税人全年综合计算后真正做到应纳尽纳、应退尽退汇算清缴申报条件取得综合所得需汇算清缴取得劳务报酬等所得居民个人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所除后的余额超过万元的，应当办理汇算清缴得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过万元的，应当办66理汇算清缴纳税年度内预缴税额低于应纳税额申请退税纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，应当办理汇算清缴这种情况纳税人申请退税的，应当办理汇算清缴如果平时预缴税额大于全年通常发生在有多处收入、扣除项目未及时申报等情形应纳税额，纳税人有权申请退还多缴的税款简化申报对于年度综合所得收入不超过万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过元的，居民个人可免于办理12400个人所得税综合所得汇算清缴但如果纳税人申请退税，则不受此限制第六章实务案例解析

（一）案例工资薪金所得税款计算1案例背景李老师是某学校教师年月取得工资收入元，个人承担的三险一金合计元请分别按照旧政策（起征点元）和新政策（起征点,20189710021003500元）计算李老师月和月应缴纳的个人所得税50009109月（旧政策，起征点3500元）10月（新政策，起征点5000元）计算过程计算过程应纳税所得额元应纳税所得额元

1.=7100-2100-3500=

15001.=7100-2100-5000=0查税率表元适用税率应纳税所得额为，无需缴纳税款

2.15003%

2.0应纳税额元

3.=1500×3%=45李老师月起无需缴纳个人所得税10李老师月需缴纳个人所得税元945政策效果分析通过提高基本减除费用标准，李老师每月可减少税负元，全年可减轻税负元（假设收入水平保持不变）这充分体现了此次个45540税改革减轻中低收入群体税收负担的政策导向案例劳务报酬所得税款计算2案例背景某设计师张女士为一家公司提供设计服务，2018年11月取得劳务报酬2000元请计算张女士应预缴的个人所得税减除费用确定收入额每次收入不超过4000元的，减除费用800元劳务报酬所得2000元，不超过4000元应纳税所得额=2000-800=1200元计算税额适用税率应预缴税额=1200×20%=240元劳务报酬所得适用20%的比例税率注意事项如果张女士的劳务报酬所得超过4000元，则减除20%的费用例如，若劳务报酬为5000元，则应纳税所得额=5000×1-20%=4000元，应预缴税额=4000×20%=800元劳务报酬所得在年度汇算清缴时，会与工资薪金、稿酬、特许权使用费合并为综合所得，按年计算税款，多退少补第七章实务案例解析

（二）案例稿酬所得税款计算3案例背景某作家王先生2018年12月在杂志上发表一篇文章，取得稿酬40000元请计算王先生应预缴的个人所得税0102确定收入额减除费用稿酬所得40000元每次收入超过4000元的，减除20%的费用收入额=40000×1-20%=32000元0304稿酬所得特殊优惠适用税率并计算税额稿酬所得的收入额减按70%计算稿酬所得适用20%的比例税率应纳税所得额=32000×70%=22400元应预缴税额=22400×20%=4480元政策解读年度汇算说明稿酬所得享受减按70%计税的优惠政策，实际税负率仅为14%（20%×稿酬所得在年度汇算清缴时，将与工资薪金、劳务报酬、特许权使用费合并为70%），这是国家为鼓励文学艺术创作、促进文化事业发展而给予的特殊优综合所得，统一适用3%-45%的超额累进税率，按年计算税款，多退少补惠案例特许权使用费所得税款计算4案例背景某发明家陈先生2019年1月将其拥有的一项专利权许可给某企业使用，取得特许权使用费收入60000元请计算陈先生应预缴的个人所得税确定收入额特许权使用费所得60000元，超过4000元减除20%费用应纳税所得额=60000×1-20%=48000元适用税率特许权使用费所得适用20%比例税率计算应预缴税额应预缴税额=48000×20%=9600元特许权使用费范围特许权使用费所得包括专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用费所得提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得案例综合所得汇算清缴5案例背景张冰女士是某公司职员，年度取得以下收入工资薪金元，已预缴个人所得税元；劳务报酬元，已预缴个人所得税20191800005000300006000元；稿酬元，已预缴个人所得税元；特许权使用费元，已预缴个人所得税元张冰全年专项扣除（三险一金）元，20000224010000160024000专项附加扣除（子女教育赡养老人）元请计算张冰年度应补缴或应退的个人所得税+36000201912计算综合所得收入额计算应纳税所得额工资薪金元劳务报酬应纳税所得额（基本减除费用）18000030000×1-20%=24000=223200-60000-24000元稿酬元特许权使用费（专项扣除）（专项附加扣除）应纳税所得额20000×1-20%×70%=11200-36000=元综合所得收入额元10000×1-20%=8000=180000+103200元24000+11200+8000=22320034计算应纳税额计算应退或应补税额元适用综合所得税率表元以内部分已预缴税额元应退税1032003600036000×=5000+6000+2240+1600=14840元元部分元额元张冰应申请退税元3%=108036000-10320067200×10%=6720=14840-7800=70407040应纳税额元=1080+6720=7800第八章纳税申报与税务合规纳税申报注意事项准确提供专项附加扣除信息按时办理汇算清缴申报纳税人享受专项附加扣除，应当按照规定留存相关资料备查教育、医纳税人应在规定期限内（次年3月1日至6月30日）办理综合所得年度汇疗、住房等扣除需要提供真实、准确、完整的信息，如子女的学籍信算清缴可通过自然人电子税务局网站、个人所得税手机APP、办税服息、继续教育证书、住房贷款合同、租赁合同等务厅等多种渠道办理•首次享受时需填报专项附加扣除信息表•逾期申报可能产生滞纳金•信息发生变化应及时更新•可委托单位或税务师代为办理•虚假申报将承担法律责任•申请退税需提供银行账户信息保留相关扣除凭证和资料遵守税务机关规定，避免税务风险纳税人需要留存备查的资料包括子女在境外接受教育的相关资料、继纳税人应依法诚信纳税，不得采取虚报、隐瞒、伪造等手段逃避纳税义续教育证书、大病医疗相关票据、住房贷款合同和支付凭证、住房租赁务对于提供虚假信息、逃避纳税的行为，税务机关将依法追究责任，合同和支付凭证、赡养老人的约定或指定分摊书面协议等并纳入个人信用记录•留存期限为5年•主动纠正申报错误可从轻处理•税务机关有权进行核查•恶意逃税将面临罚款和法律制裁•电子凭证与纸质凭证具有同等效力•建立良好的纳税信用记录依法纳税，共建和谐税收环境税收的重要性个人所得税是国家财政收入的重要来源，是调节收入分配、促进社会公平的重要工具依法纳税是每个公民应尽的义务，也是参与国家建设、共享发展成果的具体体现合理规划税务纳税人应充分了解和运用税收优惠政策，合理规划个人财务，在合法合规的前提下减轻税收负担，保障自身合法权益专项附加扣除、税收优惠等政策都是国家给予的实实在在的福利学习税收政策税收政策会随着经济社会发展不断调整完善纳税人应积极学习税法知识，关注政策变化，提升税务合规意识可通过税务机关官方网站、12366纳税服务热线、办税服务厅等渠道获取权威信息和专业指导共建和谐税收让我们携手共建诚信纳税、依法治税的和谐税收环境，推动税收法治建设不断完善，促进社会公平正义，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献力量税收是文明的对价依法纳税不仅是法律义务，更是公民责任和社会美德让我们共同努力，为建设更加公平、更加美好的社会贡献自己的力量。