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增值税专题培训课件第一章增值税基础概述增值税的定义与性质增值税定义税负转嫁性税款抵扣机制增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程增值税具有明显的税负转嫁特性，生产经营中产生的增值额作为计税依据而征收的一种者在销售商品或提供劳务时，将税款附加在流转税它只对商品生产、流通、劳务服务价格上由购买方负担，最终由消费者承担全中多个环节的新增价值或商品的附加值征收部税负增值税的类型与计税原理三种增值税类型两种计税方法01直接计算法生产型增值税应纳税额=增值额×税率不允许扣除任何外购固定资产的价款，税基最大直接以增值额为计税基础，理论上最准确但实际操作复杂02收入型增值税间接计算法允许扣除固定资产折旧部分所含的税款应纳税额=销项税额-进项税额03消费型增值税允许将当期购入固定资产所含税款一次性全部扣除，我国目前实行此种类型增值税的特点与优势税基广泛增值税征收范围涵盖货物销售、劳务提供、服务销售、无形资产转让和不动产销售等各个环节，征收普遍且连续，形成完整的税收链条公平竞争实行凭发票抵扣制度，无论企业规模大小，只要取得合法扣税凭证即可抵扣，促进了市场公平竞争同时支持出口退税政策，增强出口商品国际竞争力征管稳定第二章纳税人及扣缴义务人明确纳税主体资格认定标准，掌握不同类型纳税人的权利与义务增值税纳税人分类一般纳税人小规模纳税人特殊纳税人认定标准年应征增值税销售额超过500万认定标准年应征增值税销售额500万元及其他纳税主体元以下•代理进口货物的单位和个人•必须具备健全的会计核算能力•采用简易计税方法•境外单位或个人在境内提供应税服务•能够提供准确的税务资料•不得抵扣进项税额•扣缴义务人境内购买方需履行代扣代•适用一般计税方法，可抵扣进项税额•征收率为3%（部分情况为5%）缴义务•可自行开具增值税专用发票•可向税务机关申请代开专用发票纳税人登记与辅导期管理一般纳税人登记案例分析某工业企业一般纳税人登记实务达到标准企业背景某机械制造企业成立两年，2023年销售额达到550万元年应税销售额超过500万元，或自愿申请登记登记过程提交材料

1.2024年1月发现销售额超标，立即向主管税务机关申报

2.提交财务会计制度、核算资料等证明文件提交《增值税一般纳税人登记表》及相关证明材料

3.税务机关实地核查会计核算情况

4.2月1日完成一般纳税人登记税务审核后续影响进入3个月辅导期，每月限额领购专用发票，需先比对认证后方可抵扣进项税额税务机关审核会计核算能力及资料完整性完成登记核准后即成为一般纳税人，次月起按新身份申报纳税辅导期管理管理对象新登记的一般纳税人（特定情况除外）辅导期限通常为3个月，特殊情况可延长至6个月管理措施限额领购专用发票、增值税专用发票先比对后抵扣第三章增值税征税范围系统梳理增值税征收范围，准确判定应税行为与非应税行为增值税征税范围概述销售货物加工修理修配劳务在境内有偿转让货物的所有权受托对损伤和丧失功能的货物进行修复、加工销售服务进口货物提供交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务、生活从境外进入境内的货物，在进口环节缴纳增值税服务销售不动产销售无形资产转让不动产所有权，包括建筑物、构筑物等转让无形资产所有权或使用权，包括技术、商标、著作权等境内外界定标准货物销售货物的起运地或所在地在境内不动产销售不动产所在地在境内劳务提供劳务发生地在境内特殊情形境内单位或个人向境外单位提供完全在境外消费的特定服务，不属于在境内销售服务服务提供服务（租赁不动产除外）或无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或购买方在境内主要应税服务类别详解交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务陆路、水路、航空、管道运输服务，邮政普遍服务、邮政特殊服务、其基础电信、增值电信服务，税率9%工程服务、安装服务、修缮服务、税率9%他邮政服务，税率9%装饰服务，税率9%金融服务现代服务贷款服务、直接收费金融服务、保研发技术、信息技术、文化创意、险服务、金融商品转让，税率6%物流辅助、鉴证咨询等，税率6%典型案例出租车管理费增值税处理某出租车公司向挂靠司机收取管理费，属于向挂靠经营者提供管理服务，按商务辅助服务-企业管理服务缴纳增值税，适用税率6%该管理费收入不属于陆路运输服务，不适用9%税率视同销售及特殊征税行为视同销售货物的八种情形视同提供应税服务1将货物交付他人代销单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外混合销售与兼营行为2销售代销货物混合销售3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售定义一项销售行为既涉及货物又涉及服务4将自产或委托加工的货物用于非应税项目税务处理从主业，按照纳税人的主营业务确定适用税率，不分别核算兼营行为5将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费定义纳税人经营范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，且分别核6将自产、委托加工或购买的货物作为投资算税务处理分别适用不同税率或征收率；未分别核算的，从高适用税率7将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者8将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人第四章增值税税率与征收率全面掌握现行税率体系，准确适用各档税率与征收率增值税税率结构标准税率低税率13%9%适用范围适用范围•销售或进口货物（特殊规定除外）•交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务•加工、修理修配劳务•销售不动产、转让土地使用权•有形动产租赁服务•粮食等农产品、食用植物油、食用盐•自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品•图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物•饲料、化肥、农药、农机、农膜税率税率6%0%适用范围适用范围•增值电信服务•出口货物•金融服务•跨境应税服务（特定情形）•现代服务（租赁服务除外）•境内单位和个人向境外销售的特定服务和无形资产•生活服务•销售无形资产（转让土地使用权除外）历史沿革2017年税率简并，由四档税率（17%、13%、11%、6%）调整为三档（13%、9%、6%），进一步降低税负，优化税制结构2019年将制造业等行业税率从16%降至13%，将交通运输业、建筑业等行业税率从10%降至9%小规模纳税人征收率及简易计税方法征收率适用规定案例分析企业情况某小规模纳税人商贸企业12024年第一季度3%征收率•1月销售额8万元小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务的基本征收率•2月销售额9万元•3月销售额10万元2•季度合计27万元5%征收率计算过程季度销售额27万元30万元，享受免征增值销售、出租不动产，转让土地使用权，提供劳务派遣、安全保护服务等税优惠，本季度应纳增值税额为0元特定业务若超过限额假设季度销售额为32万元（含税），则3不含税销售额=32÷

1.03=

31.07万元优惠政策应纳税额=

31.07×3%=

0.93万元小规模纳税人季度销售额不超过30万元（月度不超过10万元）可免征增值税简易计税方法计算公式应纳税额=销售额×征收率销售额确定销售额为含税销售额的，需换算为不含税销售额换算公式销售额=含税销售额÷1+征收率第五章应纳税额计算实务熟练掌握销项税额与进项税额计算方法，准确核算企业增值税负担销项税额与进项税额销项税额进项税额定义纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取定义纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或负担的增值税额的增值税额抵扣条件计算公式取得合法扣税凭证增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等销售额确认要点用于应税项目•以全部价款和价外费用为销售额购进项目用于生产经营中的应税项目•价外费用包括手续费、补贴、违约金等•含税销售额需换算为不含税销售额符合抵扣时限•折扣销售、以旧换新等特殊业务的销售额确认规则按规定期限内认证或勾选确认不得抵扣的情形•用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费•非正常损失的购进货物及相关劳务和服务•购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务案例进项税额抵扣的合规操作某制造企业2024年3月取得增值税专用发票如下购进原材料发票注明价款100万元，税额13万元；购进办公用品发票注明价款5万元，税额

0.65万元；员工食堂购进食材发票注明价款2万元，税额

0.18万元其中，原材料和办公用品用于生产经营，可抵扣进项税额

13.65万元；食堂食材属于集体福利，不得抵扣进项税额

0.18万元应纳税额计算公式与步骤基本计算公式当计算结果为正数时，表示本期应缴纳增值税；当计算结果为负数时，表示期末留抵税额，可结转下期继续抵扣加计抵减政策留抵退税政策计算实例演练生产性服务业、生活性服务业纳税人可按照当期符合条件的纳税人可申请退还增量留抵税额或存某一般纳税人企业本月可抵扣进项税额的一定比例计提加计抵减额，用量留抵税额，减轻企业资金压力•销售货物取得含税收入226万元于抵减应纳税额增量留抵税额与2019年3月底相比新增加的期末•购进原材料取得专用发票注明税额10万元计算方式留抵税额•上期留抵税额2万元加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计抵减适用行业先进制造业、高新技术企业、中小微计算过程比例企业等不含税销售额=226÷

1.13=200万元适用比例生产性服务业10%，生活性服务业退税比例符合条件可按60%或100%退还15%（政策期内）销项税额=200×13%=26万元应纳税额=26-10-2=14万元第六章增值税纳税申报与缴纳规范掌握纳税申报流程，确保按时准确完成申报义务纳税申报流程与时间节点确定申报期限1一般纳税人按月申报，小规模纳税人可按月或按季申报2准备申报资料整理收入、成本凭证，核对进销项发票，编制会计分录填写申报表3登录电子税务局或使用申报软件，准确填写主表及附表4提交申报在线提交申报表，或前往办税服务厅现场申报缴纳税款5通过三方协议扣款、网上银行或办税服务厅缴纳税款6归档保存打印申报表及缴款凭证，整理归档保存备查申报时间要求电子申报系统操作月度申报•登录国家税务总局各省市电子税务局•选择我要办税→税费申报及缴纳次月1日至15日内完成上月申报•选择对应申报表类型（一般纳税人或小规模纳税人）•系统自动带出部分数据，核对并补充完整遇节假日顺延•检查申报表逻辑关系，确认无误后提交季度申报•查询申报结果，确认申报成功次季度首月1日至15日内完成上季度申报小规模纳税人常用方式申报表附列资料及常见错误主要附列资料常见申报错误税率适用错误01附表一销项税额明细表将9%税率业务误填为13%，或混淆征收率与税率分别填写各税率、征收率的销售额和销项税额进项税额重复抵扣02已认证发票重复录入，或跨期重复抵扣附表二进项税额明细表销售额填报不完整按照取得扣税凭证类型分别填写进项税额漏报部分收入，或未将价外费用计入销售额03附表三服务、不动产和无形资产扣除项目明细附表与主表数据不一致差额征税业务填写允许扣除的销售额附表合计数与主表对应栏次数据不符免税项目未单独核算04附表四税额抵减情况表兼营免税项目未分别核算，导致全额征税填写加计抵减、出口退税等特殊业务案例分享申报错误导致的税务处罚某商贸企业在2023年6月申报时，将一笔金额为50万元的建筑服务收入（应适用9%税率）误按13%税率申报，多缴增值税2万元次月发现错误后申请更正申报，税务机关核实后予以更正，但因企业未在规定期限内准确申报，被处以1000元罚款该案例提醒企业应加强申报审核，避免因申报错误带来不必要的损失和处罚第七章出口退（免）税政策深入理解出口退税机制，助力企业拓展国际市场出口货物退税基本规定出口退税率分类13%退税率部分机电产品、成品油等高附加值产品10%退税率部分农产品、资源性产品9%退税率部分纺织品、服装、鞋帽等轻工产品6%退税率部分资源性初级产品退税计算方法退税申报资料要求免抵退税计算•出口货物报关单（电子数据）•出口发票•增值税专用发票（外贸企业）或进项税额分配表（生产企业）•收汇凭证或出口收汇核销单免退税计算适用于外贸企业•出口货物退（免）税申报表应退税额=购进出口货物的进项税额•其他相关资料但不得超过出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率跨境应税行为及免税政策跨境服务增值税处理免税项目范围零税率农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具1国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的古旧图书部分研发服务和设计服务等直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备企业可申请退还进项税额外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品2销售自己使用过的物品（一般纳税人销售自己使用过的固定资产除外）工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务、会议展览地点在境外的典型案例会议展览服务等免征增值税但不退还进项税额某软件企业向境外客户提供软件开发服务，开发工作全部在境内完成，但软件成果交付境外客户使用，服务完全在境外消费，符合零税率条件，企业可申请适用征税增值税零税率政策并办理退税3不符合零税率或免税条件的跨境应税行为，按规定税率征收增值税第八章增值税专用发票管理强化发票管理意识，防范虚开发票风险，保障企业税务安全增值税专用发票的开具与使用专用发票普通发票电子发票一般纳税人销售货物或提供应税劳务、销售给消费者或小规模纳税人时开具，与纸质发票具有同等法律效力，便于存服务时开具，购买方可凭此抵扣进项税不能作为抵扣凭证储和传输，逐步推广使用额开票流程及注意事项电子发票推广现状核实购买方信息2020年起，国家大力推广增值税电子专用发票和电子普通发票电子发票具有以下优势准确填写名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号降低成本节省纸张、印刷、邮寄费用选择正确编码提高效率即时开具、传输，减少人工处理便于管理电子化存储，便于检索和归档按照税收分类编码选择商品或服务类别防伪性强采用电子签名技术，不易伪造截至2024年,全国各省市已全面推行增值税电子发票,企业应积极适应电子化管理趋势适用正确税率根据业务性质选择13%、9%、6%等相应税率打印并加盖发票专用章确保发票清晰完整，加盖单位发票专用章发票抵扣与风险控制抵扣凭证要求虚开发票风险及防范1增值税专用发票虚开发票的表现形式

1.为他人、为自己开具与实际经营业务不符的发票最主要的抵扣凭证，需在规定期限内认证或勾选确认

2.让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票2海关进口增值税专用缴款书

3.介绍他人开具与实际经营业务不符的发票法律责任虚开增值税专用发票构成犯罪，可判处有期徒刑或无期徒刑，并处罚金或没收财产进口货物时海关代征增值税的凭证防范措施3农产品收购发票或销售发票•建立完善的发票管理制度收购农产品时自行开具或取得的发票•加强业务真实性审核，确保三流合一（货物流、资金流、发票流）•定期核查供应商资质和经营状况4通行费发票•对异常发票及时预警和处理•加强员工税法培训，提高风险意识支付道路、桥、闸通行费取得的发票案例发票风险导致的税务稽查5完税凭证某制造企业为降低成本,从无实际经营能力的空壳公司取得增值税专用发票并申报抵扣税务机境外单位或个人在境内提供应税服务，代扣代缴税款的凭证关通过大数据比对发现异常,进行稽查后认定该企业取得虚开发票,要求补缴税款、加收滞纳金,并审核重点处以罚款,相关责任人被移送司法机关追究刑事责任•发票信息与实际业务是否一致•购销双方名称、税号等信息是否准确•发票开具日期与业务发生时间是否匹配•税率、税额计算是否正确•发票是否在有效期内认证第九章最新增值税政策解读与实务热点紧跟政策动态,把握税收优惠机遇,优化企业税务管理近期政策调整与影响分析2024年税率调整小微企业优惠政策留抵退税扩围政策延续现行税率结构,保持13%、9%、6%三档税率和5%、3%两档征收率不变,为小规模纳税人增值税起征点提高至季度销售额30万元月度10万元,更多小微企扩大留抵退税行业范围,加大退税比例和退税力度,缓解企业资金压力,支持实体企业提供稳定的税收预期业享受免税优惠经济发展留抵退税新规及应用应用实例政策背景为支持制造业、小微企业等实体经济发展,国家实施大规模增值税留抵退税政策,帮助企业缓解资金压力,激发市场主体活力适用条件某先进制造业企业,2024年4月期末留抵税额500万元,2019年3月底留抵税额100万元

1.纳税信用等级为A级或B级增量留抵税额=500-100=400万元

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形假设进项构成比例为80%,作为制造业企业退税比例为100%

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上允许退还的留抵税额=400×80%×100%=320万元

4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策该企业可申请退税320万元,有效改善现金流状况退税计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×退税比例其中,小微企业、制造业等行业退税比例为100%,其他行业为60%重点行业税收优惠新能源行业新能源汽车、风力发电、太阳能发电设备享受增值税即征即退政策集成电路产业集成电路设计、生产企业享受增值税留抵退税等优惠研发创新技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税小微企业除增值税起征点提高外,还可享受六税两费减半征收优惠结语增值税合规与风险防控合规管理风险防范税务筹划建立健全内部税务管理制度,确保发票开具、申报纳税等各环节合法合规加强业务真实性审核,建立发票风险预警机制,防范虚开发票等税务风险在合法合规前提下,合理利用税收优惠政策,优化企业税负结构增值税合规的重要性税务筹划与风险管理建议01增值税是我国第一大税种,关系企业经营成本和市场竞争力做好增值税合规管理,不仅可以避免税务处罚和法律风险,还能树立良好的企业形象,为企业长远发展奠定基础及时关注政策变化企业责任建立税收政策信息收集机制,第一时间掌握最新政策•依法履行纳税义务,按时足额缴纳税款02•如实申报,不隐瞒收入、虚列成本合理选择纳税人身份•妥善保管账簿、凭证等税务资料•配合税务机关检查,及时整改问题根据企业实际情况,选择最优的纳税人类型•加强员工税法教育,提升全员税务意识03优化业务流程设计在合规前提下,通过业务流程优化降低税负04加强供应商管理选择资质良好的供应商,确保取得合规抵扣凭证05定期开展税务健康检查主动排查税务风险,及时发现并整改问题持续学习提升税收政策不断更新,企业财税人员应保持学习态度,通过参加培训、研讨会、在线课程等方式,持续提升专业能力,确保企业税务管理工作与时俱进感谢您的参与！祝各位在增值税管理实务中取得更大成绩！。