会计科目设置培训课件

会计科目设置培训课件第一章会计基础概述:会计的定义与作用会计信息质量要求会计基本假设与会计基础会计是以货币为主要计量单位,运用专门方法可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计进行完整的、连续的、系统的核算和监督,以信息质量的八大要求,确保会计信息真实完提供经济信息和反映受托责任履行情况为主整、决策有用要目的的经济管理活动会计要素六大分类资产负债表要素利润表要素•资产:企业拥有或控制的经济资源•收入:日常活动中形成的经济利益总流入•负债:企业承担的现时义务•费用:日常活动中发生的经济利益总•所有者权益:资产扣除负债后的剩余流出权益•利润:收入减去费用后的净额会计恒等式:资产=负债+所有者权益利润计算公式:利润=收入-费用资产详解123资产分类体系主要资产科目资产确认标准流动资产:预计在一年内或超过一年的一个货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资产必须同时满足三个特征:营业周期内变现、出售或耗用的资产,包括资金

1.由过去的交易或事项形成货币资金、应收账款、存货等应收账款:因销售商品、提供劳务等应收取

2.由企业拥有或控制的款项非流动资产:流动资产以外的资产,包括固定

3.预期会给企业带来经济利益资产、无形资产、长期股权投资等存货:原材料、在产品、库存商品等资产计量应按历史成本、重置成本、可变现固定资产:使用期限超过一年的房屋、设备净值、现值或公允价值进行等负债详解流动负债预计在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等这类负债流动性强,偿还期限短,对企业现金流要求高非流动负债偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期的债务主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等这类负债为企业提供长期资金来源,支持企业战略性投资负债确认条件负债的确认需同时满足:

①由过去的交易或事项形成的现时义务;

②履行该义务预期会导致经济利益流出企业;

③金额能够可靠计量经济利益流出的预期是负债确认的核心要素所有者权益详解股本实收资本资本公积/投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金额,是由投资者投入但不构成实收资本,或从其他来源取得的资本积累,包括资所有者权益的基础组成部分本溢价、其他资本公积等项目盈余公积未分配利润企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金,包括法定盈余公积和任企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润意盈余公积,用于弥补亏损或转增资本后留存在企业的历年结存的利润所有者权益体现了所有者对企业净资产的所有权,是资产负债表平衡的关键资产=负债+所有者权益这一会计恒等式始终成立,任何经济业务都不会破坏这一平衡关系所有者权益随着企业盈利增加而增长,随着亏损或分配而减少收入与费用收入的分类与确认费用的定义与分类主营业务收入:企业经常性的、主要业务费用是企业在日常活动中发生的、会导产生的收入,如销售商品、提供劳务等收致所有者权益减少的、与向所有者分配入利润无关的经济利益总流出其他业务收入:企业主营业务以外的其他管理费用:企业行政管理部门发生的费用经营活动实现的收入,如材料销售、固定资产出租等销售费用:销售商品和材料过程中发生的费用收入确认五步法:识别合同→识别履约义务→确定交易价格→分摊交易价格→履财务费用:融资活动发生的利息支出等费用约时确认收入制造费用:生产车间发生的间接费用利润的构成与计算010203营业利润利润总额净利润营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收支利润总额-所得税费用净利润是企业最终的经营用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+是指与企业日常经营活动无直接关系的各项收成果,是可供投资者分配或留存的利润投资收益支利润表按照收入-费用=利润的基本逻辑编制,分步计算营业利润、利润总额和净利润净利润会增加所有者权益中的未分配利润,体现了利润表与资产负债表的勾稽关系利润是衡量企业经营业绩的核心指标,也是投资者、债权人等利益相关方高度关注的财务信息第二章会计科目与账户设置基础:会计科目的定义会计账户的分类会计科目是对会计要素的具体内容进行资产类账户:核算企业各项资产的增减变分类核算的项目,是进行会计核算和提供动会计信息的基础科目名称应简明扼要负债类账户:核算企业各项负债的增减变地反映经济内容动权益类账户:核算所有者权益的增减变动成本类账户:核算产品生产成本和劳务成本损益类账户:核算收入、费用和利润科目编码体系采用层级编码结构,一级科目用3位数字表示如1001现金,二级科目增加2位数字如100101人民币,三级科目再增加2位,实现科目的系统化管理和快速检索会计科目设置原则统一性与规范性科目设置应符合国家统一的会计制度规定,遵循《企业会计准则》或《小企业会计准则》的要求科目名称、编号应规范统一,便于不同企业间的信息对比和主管部门的监督检查适用性与完整性便于核算与管理科目设置应充分考虑企业的行业特点、经营规模和管理需要,既要满足对外科目设置应简明实用,既要满足详细核算的需要,又要避免过于繁琐科目报告要求,又要服务于内部管理科目体系应完整覆盖企业所有经济业务,层级不宜过多,应便于日常记账、查询和生成各类财务报表,提高会计工作不遗漏、不重复效率和信息质量账户设置实务总账与明细账的关系总分类账户总账提供总括性核算资料,明细分类账户明细账提供详细核算资料两者相互补充、相互核对,总账金额等于所属明细账金额之和,实现总分平衡例如应收账款总账下设置各客户明细账辅助核算的必要性在会计科目基础上,根据管理需要增设部门、项目、人员、客户、供应商等辅助核算维度辅助核算能提供更细致的管理信息,如按部门核算费用、按项目核算成本、按客户核算往来等,大大增强会计信息的管理价值常用会计科目设置示例资产类:负债类:损益类:•1001库存现金•2001短期借款•6001主营业务收入•1002银行存款•2202应付账款•6401主营业务成本•1122应收账款•2211应付职工薪酬•6602销售费用•1405原材料•2221应交税费•6603管理费用•1601固定资产第三章复式记账法与会计分录:复式记账法基本原理借贷记账法的应用会计分录编制规则复式记账法是对每项经济业务都以相等的金借贷记账法是目前国际通用的复式记账法会计分录格式为:借方科目在前、贷方科目额在两个或两个以上相互联系的账户中进行以借、贷作为记账符号,有借必有贷,借在后;借贷方金额必须相等;一借一贷、一借登记的方法它全面反映资金运动的来龙去贷必相等是其记账规则资产、成本费用多贷、多借一贷、多借多贷均可,但应避免脉,并通过账户间的平衡关系检查账户记录类账户借方登记增加,贷方登记减少;负债、复杂分录分录应注明摘要说明经济业务内的正确性所有者权益、收入类账户相反容会计分录案例演示采购存货分录资金投入分录购入原材料50万元,款项未付:股东投资100万元存入银行:借:原材料500,000贷:应付账款500,000借:银行存款1,000,000贷:实收资本1,000,000解析:资产原材料增加记借方,负债应付账款增加记贷方解析:资产银行存款增加记借方,所有者权益实收资本增加记贷方固定资产购置分录销售收入分录购买设备30万元,以银行存款支付:销售商品取得收入80万元,收到货款:借:固定资产300,000贷:银行存款300,000借:银行存款800,000贷:主营业务收入800,000解析:一项资产固定资产增加,另一项资产银行存款减少解析:资产银行存款增加记借方,收入增加记贷方第四章会计凭证填制与审核:原始凭证记账凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取记账凭证是会计人员根据审核无误的原得或填制的,用以记录或证明经济业务发始凭证,按照经济业务的内容加以归类并生或完成情况的文字凭据据以确定会计分录后填制的会计凭证类型:类型:•外来原始凭证:发票、收据等•收款凭证:涉及现金和银行存款借方•自制原始凭证:入库单、领料单、差•付款凭证:涉及现金和银行存款贷方旅费报销单等•转账凭证:不涉及现金和银行存款原始凭证是记账凭证的依据,记账凭证是登记账簿的依据原始凭证反映经济业务的发生,记账凭证反映会计处理的结果两者共同构成完整的会计凭证体系,是会计核算的起点会计凭证审核要点1内容完整性审核2合法性审核3准确性审核检查凭证要素是否齐全:日期、编号、经审核经济业务是否符合国家法律法规和审核会计科目使用是否正确,借贷方向是济业务内容摘要、会计科目、金额、所企业内部管理制度,原始凭证是否真实合否准确,金额计算是否正确,借贷双方是否附原始凭证张数、填制人员和审核人员法重点审查业务是否经过适当授权批平衡检查数字书写是否规范,大小写金签章等任何一项缺失都会影响凭证的准,金额是否超出权限,手续是否完备额是否一致,有无涂改现象有效性审核流程与责任分工:会计凭证应实行制单与审核分离原则制单人员填制凭证后,必须由审核人员审核无误后才能据以记账审核人员对凭证的合法性、准确性负责,一旦发现问题应及时退回更正或拒绝受理凭证填制实操演练收款凭证填写用于货币资金收入业务填写要点:在凭证右上角注明收款凭证字样及编1号,借方科目必须是库存现金或银行存款,贷方填写对应科目摘要应简明说明收款原因,如收到A公司货款付款凭证填写用于货币资金支出业务填写要点:注明付款凭证字样,贷方科目必须是库2存现金或银行存款,借方填写对应科目摘要应说明付款用途,如支付购买材料款务必附上相关原始凭证转账凭证填写用于不涉及货币资金的业务填写要点:注明转账凭证字样,根据经济业务3内容填写相关借贷科目可能出现一借多贷或多借一贷情况,但必须保证借贷平衡如计提折旧、结转成本等业务第五章会计账簿设置与登记:日记账总分类账明细分类账按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔按照总分类科目开设账户,进行总括分类核算按照明细分类科目开设账户,进行明细分类核登记的账簿现金日记账和银行存款日记账的账簿,简称总账总账提供资产、负债、所算的账簿,简称明细账明细账详细记录经济必须采用订本式账簿,由出纳人员根据收付款有者权益、收入、费用、利润等总括信息,是业务,如应收账款明细账按客户设置,原材料凭证逐日逐笔按顺序登记编制财务报表的主要依据明细账按材料种类设置账簿设置原则:账簿的设置应满足企业经营管理需要,便于记录和汇总经济业务,便于检查和分析财务状况启用账簿时应在扉页填写启用表,注明单位名称、账簿名称、启用日期、记账人员和会计机构负责人签章等信息账簿应按顺序连续登记,不得跳页或隔页,不得任意更换账页账簿登记实务现金日记账登记银行存款日记账登记出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证,按时间顺序逐日逐出纳人员根据银行存款收款凭证和付款凭证逐日登记定期与银行对账笔登记每日终了应结出余额,做到日清月结单核对,编制银行存款余额调节表登记要点:登记要点:•逐笔登记,不得合并•按银行账户分别设置账簿•收入记借方,支出记贷方•存入记借方,支出记贷方•每日结出余额并与库存现金核对•至少每月与银行对账单核对一次•月末划红线结账•发现差异及时查明原因12三栏式明细账多栏式明细账只有借方、贷方和余额三个栏目适用于应收账款、应付账款等只需在账页中设置多个专栏,按明细项目分设专栏进行登记适用于成本费要进行金额核算的科目根据记账凭证逐笔登记,反映每笔业务的发生用类科目,如管理费用可按办公费、差旅费、业务招待费等设专栏,便额和余额于汇总分析错账更正方法划线更正法适用情况:在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证无错误更正方法:在错误的文字或数字上划一条红线注销,在划线上方填写正确内容,并由更正人员在更正处盖章,以明确责任划线要整齐,字迹要保持清晰可辨红字更正法适用情况:记账后发现记账凭证中会计科目或金额有错误更正方法:先用红字填制一张与原错误凭证完全相同的凭证,冲销原错误记录;然后用蓝字填制一张正确的记账凭证,重新登记入账红字表示冲减,蓝字表示增加补充更正法适用情况:记账凭证中会计科目正确但金额少记更正方法:按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证科目相同的补充凭证,并据以登记入账,以补充少记的金额不能用于科目错误或金额多记的情况重要提示:所有错账更正都应保持原始记录的可辨认性,不得涂改、挖补或用褪色药水等方法消除字迹更正处必须有更正人员签章会计软件中的错账更正应按软件规定的程序操作,留存完整的更正记录第六章财产清查与账务处理:确定清查目的组织清查小组明确清查范围和重点对象,制定清查计划成立专门清查组织,明确人员分工和责任账务处理调整实施财产清查根据批准的清查结果进行相应账务处理采用实地盘点、核对等方法进行清查分析查明原因填制清查表格对差异进行分析,查明产生原因并确定责任记录清查结果,编制盘存表和对比表财产清查是通过对货币资金、实物资产等财产物资进行实地盘点和核对,确定其实存数,查明账实是否相符的一种方法定期清查能及时发现财产管理中的漏洞,保护资产安全完整财产清查案例分析库存现金盘点存货盘存处理固定资产盘点案例:某公司月末盘点库存现金实存8,500元,账面案例:年终盘点发现原材料盘亏5,000元,其中管理案例:清查发现一台未入账设备,评估价值50,000余额8,800元,短款300元不善损失3,000元,自然损耗2,000元元;另有一台已报废设备未清理,原值80,000元,已提折旧70,000元处理:查明原因前先记入待处理财产损溢科目处理:管理不善损失在扣除残料价值和责任人赔若属于出纳责任,由其赔偿计入其他应收款;若无偿后计入管理费用;自然损耗直接计入管理费处理:盘盈设备作为前期差错处理,调整以前年度法查明原因,报经批准后计入管理费用用盘盈则冲减管理费用企业应建立永续盘存损益报废设备清理净损益计入营业外收支定制或实地盘存制期清查有助于保持固定资产账实相符,及时处理分录:借:待处理财产损溢300/贷:库存现金300闲置资产第七章财务会计报告编制:资产负债表利润表反映企业在某一特定日期财务状况的报表,采反映企业在一定期间经营成果的报表,采用多用账户式结构步式结构编制要点:编制要点:•资产按流动性排列,负债按到期日排列•根据损益类科目发生额填列•根据总账和明细账余额填列•分步计算营业利润、利润总额、净利润•部分项目需根据多个账户余额计算填列•收入和利得填在左侧,成本费用和损失填在右侧•未分配利润项目需根据多个账户分析计算•本期金额与上期金额对比分析平衡关系:资产总计=负债总计+所有者权益总勾稽关系:净利润增加资产负债表未分配利润计财务报表是对日常会计核算资料的总括和综合反映,是企业向投资者、债权人、政府部门等报告财务状况和经营成果的主要方式报表编制应遵循真实、完整、准确的原则,按规定格式和期限报送财务报表编制实操期末结账准备1结账前核对所有账簿记录,确保当期经济业务全部入账,应计提、摊销、结转的事项全部处理完毕检查试算平衡,确保总账与明细账、总账与日记账核对相符2资产负债表填列货币资金项目=库存现金+银行存款+其他货币资金;应收账款项目=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备;存货项目=原材料利润表填列3+库存商品+生产成本等-存货跌价准备按照资产、负债、所有者权益逐项填列各项目均根据损益类科目的本期发生额填列营业收入根据主营业务收入和其他业务收入本期贷方发生额合计填列;营业成本根据主营业务成本和其他业务成本本期借方发生额合计填列依次计算各层次4报表审核与报送利润编制完成后应进行全面审核:检查项目填列是否完整、数字计算是否正确、勾稽关系是否相符、与上期数据是否可比审核无误后由编制人、审核人、单位负责人签章,按规定时限报送主管部门和财税机关常见问题提示:注意应收账款和预付账款需根据借贷方向重分类;递延所得税资产/负债需单独列示;关注经营活动产生的现金流量净额与净利润的关系;确保报表附注完整披露重要会计政策和或有事项第八章会计科目设置案例解析:制造业企业科目设置服务业企业科目特点小微企业简易方案制造业需设置完整的成本核算科目体系:服务业无生产过程,科目设置相对简化:小微企业可适当简化科目设置:材料类:原材料、材料采购、在途物资、材料成本•不设置生产成本、制造费用等科目•合并次要科目,如将管理费用与销售费用差异合并•重点设置劳务成本科目核算服务成本生产类:生产成本按产品设明细、制造费用按车•突出人工成本核算,可按项目、部门设明细•减少辅助核算维度,仅保留必要的明细分类间设明细•采用简化的成本核算方法•根据业务特点设置合同资产、合同负债产成品:库存商品、发出商品、委托加工物资•遵循《小企业会计准则》,科目设置更灵活服务业还需关注预收账款管理,处理好收入确认特殊科目:研发支出、工程物资、在建工程的时点问题简化应以不影响会计信息质量和税务合规为前制造业科目设置需充分考虑生产工艺流程,支持成提本计算和分析会计科目调整与优化0102科目合并与拆分原则科目调整的流程与审批当某些科目使用频率极低或核算内容高度科目调整应经过规范审批:

①由财务部门提相似时,可考虑合并科目以简化账务处理出调整方案,说明调整原因、影响范围;

②报反之,当某一科目下业务量大、明细众多、会计机构负责人审核;

③重大调整需报总经管理需求强时,应拆分为多个科目以提高核理或董事会批准;

④在会计软件中实施调整算精度调整应以不影响报表质量和管理并测试;

⑤对历史数据影响进行评估和说需求为前提明03优化科目提升核算效率定期评估科目体系的合理性:清理长期不用的僵尸科目;优化明细科目层级结构,避免过深或过浅;调整辅助核算设置,增强管理会计功能;统一科目名称和编码规则,提高可读性科目优化是持续改进的过程会计信息化与科目管理123软件中科目设置规范科目编码自动化信息化环境下科目维护在会计软件中设置科目时应遵循以下规范:现代会计软件支持科目编码自动化管理:新信息化提升了科目管理效率:可随时查询科统一采用标准科目编码体系,预留足够的编增明细科目时自动分配编码;智能提示编码目使用情况和发生额;系统自动生成科目余码空间供扩展;设置科目辅助核算属性部规则和可用范围;自动检查编码重复和逻辑额表和明细账;支持科目名称和属性的在线门、项目、往来单位等;定义科目性质借贷错误;支持科目编码的批量调整和重新编号;修改;提供科目停用和启用功能而不删除历方向和余额方向;设置科目是否允许录入凭提供科目树状图展示,直观反映科目层级关史数据;建立科目变更日志,记录所有调整历证;建立科目使用权限控制系和隶属关系史;实现多账套科目体系的统一管理和同步更新会计人员岗位职责与分工会计机构设置主要岗位职责岗位分离要求企业应根据规模和业务复会计主管:组织领导会计内部控制要求关键岗位必杂程度设置会计机构:工作,审核重要事项,编制须分离:财务报表大中型企业:设独立财务•出纳不得兼任稽核、部,配置主管会计、总账出纳:办理现金收付和银会计档案保管和收入会计、成本会计、往来会行结算,登记日记账,保管支出账目登记工作计、出纳等岗位印章•审批人员不得兼任出纳记账员:审核凭证,登记账小型企业:可设会计和出簿,编制报表•制单与审核必须分离纳两个岗位,或委托代理•财产保管与账务记录记账机构成本会计:归集和分配成分离本费用,计算产品成本合理的岗位设置和职责分工是实现会计监督、防范舞弊风险的重要保障企业应根据不相容职务分离原则设计会计岗位,确保相互制约、相互监督同时要建立岗位轮换制度,定期进行内部审计,保障会计信息质量和资产安全会计职业道德与法规遵守诚实守信客观公正做老实人,说老实话,办老实事,不弄虚作假如实反映,不偏不倚,保持独立性廉洁自律坚持准则公私分明,不贪不占,依法办事熟悉准则,遵循准则,不做假账保守秘密爱岗敬业保守商业秘密,不泄露企业信息热爱本职,勤勉尽责,精益求精会计基础工作规范要点:《会计基础工作规范》是会计工作的基本规则会计人员应持证上岗,建立岗位责任制;会计核算应以实际发生的经济业务为依据;会计资料必须真实、完整;会计档案应妥善保管,不得随意销毁违反规定将承担行政责任甚至刑事责任培训总结与知识回顾863章节会计要素核心方法系统学习了会计科目设置的八大主题内容掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润复式记账法、会计分录编制、财务报表编制核心要点总结理论基础:实务操作:专业能力:•会计恒等式与会计要素关系•会计凭证填制与审核•不同行业科目设置差异•会计信息质量要求•账簿登记与错账更正•会计信息化应用•借贷记账法基本规则•财产清查与账务处理•内部控制与岗位分工•科目设置基本原则•财务报表编制技巧•职业道德与法规遵守常见问题答疑:如何选择适合企业的科目体系答:应综合考虑企业规模、行业特点、管理需求和会计准则要求,既要满足外部报告需要,又要服务内部管理,做到规范统

一、简便实用定期评估和优化科目设置,使其与企业发展相适应后续学习建议:持续关注会计准则更新,参加专业培训提升实操能力,考取会计职称证书,在实践中不断总结经验,将理论知识转化为实际工作能力建议学习税法、审计、财务管理等相关知识,构建完整的财务知识体系致谢与激励感谢您的积极参与感谢各位学员全程参与本次会计科目设置培训您的认真学习和积极思考是本次培训成功的关键希望通过这次系统学习,大家对会计科目设置有了全面深入的理解,能够将所学知识应用到实际工作中,提升会计核算质量和财务管理水平持续学习精益求精学以致用知行合一恪守职业道德追求卓越,,,会计是一个需要终身学习的职业准则在更新,技术在进理论学习只是起点,实践应用才是关键鼓励大家在工作中会计工作责任重大,关系到企业利益和社会公众利益希望步,管理在创新希望大家保持学习热情,不断充电提升,关大胆实践,勇于创新,及时总结经验教训,将培训所学真正转大家始终坚持职业道德,依法依规开展工作,以专业赢得尊注行业动态,掌握新知识新技能化为工作能力和业绩提升重,以诚信赢得信任共同迈向专业会计新高度会计专业化的道路任重道远,但只要我们坚持学习、勤于实践、勇于创新,就一定能够成长为优秀的会计专业人才让我们以更加饱满的热情、更加扎实的专业功底、更加高尚的职业操守,在会计岗位上创造更大的价值,为企业发展和经济建设贡献我们的专业力量!祝愿大家在会计职业道路上不断进步,事业蒸蒸日上!。