往来账会计培训课件

往来账会计培训课件第一章往来账基础概述:什么是往来账应收账款应付账款预收预付款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经包括预收账款和预付账款,反映企业提前收付购货单位或接受劳务单位收取的款项营活动应付给供应单位的款项款项形成的债权债务关系往来账的重要性保持良好现金流往来账管理直接影响企业的资金周转效率及时催收应收账款、合理安排应付账款支付,能够避免资金链断裂,确保企业运营资金充足良好的现金流是企业生存发展的生命线确保财务数据真实准确核算往来账款能够真实反映企业的财务状况和经营成果往来账数据的准确性直接影响资产负债表、利润表等财务报表的可靠性,为管理层决策提供可靠依据影响企业信用风险第二章应收账款:核算应收账款定义与确认010203销售实现条件确认应收账款会计分录处理企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给按照合同或协议价格确认应收账款金额,同时确认根据销售发票和出库单等原始凭证进行账务处理购货方,收入金额能够可靠计量相应的销售收入标准记账分录借:应收账款-XX客户贷:主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额应收账款收款处理收款业务流程当客户通过银行转账、现金等方式支付货款时,企业应及时进行账务处理,冲减相应的应收账款余额收款环节是往来账管理的关键节点,需要建立严格的内部控制制度标准会计处理借:银行存款/库存现金贷:应收账款-XX客户管理要点•及时登记收款信息,更新应收账款明细账•定期与客户对账,确保账实相符•建立收款责任制,避免坏账风险应收账款账龄分析与坏账准备个月以内11正常账龄,风险较低,预计损失率1%2个月1-3需要关注,加强催收,预计损失率5%个月33-6存在风险,重点催收,预计损失率15%4个月年6-1高风险账款,采取法律手段,预计损失率30%年以上51极高风险,可能成为坏账,预计损失率50%-100%坏账准备计提公式:坏账准备金额=应收账款余额×账龄组合预计损失率应收账款特殊情况处理12坏账核销应收账款转让对于确实无法收回的应收账款,经批准后进行坏账核销企业将应收账款出售给第三方金融机构,快速回笼资金借:坏账准备贷:应收账款借:银行存款营业外支出差额贷:应收账款34应收账款保理票据贴现将应收账款转让给保理公司,获得融资并转移信用风险将应收票据向银行贴现,提前获得资金,贴现利息计入财务费用第三章应付账款:核算应付账款定义与确认确认条件当企业收到供应商提供的材料、商品或劳务,且验收合格后,即可确认应付账款应付账款的确认以实际收到货物或接受劳务为基础,遵循权责发生制原则标准记账分录借:原材料/库存商品/管理费用等应交税费-应交增值税进项税额贷:应付账款-XX供应商核算要点•根据采购合同、入库单、发票等凭证确认•按供应商分设明细账,便于管理和对账•区分含税价和不含税价,正确核算进项税额应付账款付款处理付款审批资金支付账务处理审核发票、合同等原始凭证,确认付款金额和通过银行转账等方式向供应商支付款项及时登记会计凭证,冲减应付账款余额对象付款会计分录借:应付账款-XX供应商贷:银行存款应付账款延迟支付的影响供应商关系恶化延迟付款会导致供应商不满,可能影响未来的合作关系,甚至面临停止供货的风险,严重影响企业正常生产经营活动产生罚款利息根据合同约定,延迟付款通常需要支付违约金或逾期利息,增加企业的财务成本,侵蚀利润空间信用评级下降频繁延迟付款会损害企业的商业信誉,影响银行和其他金融机构的信用评级,可能导致融资困难或融资成本上升法律诉讼风险长期拖欠款项可能引发法律纠纷,不仅需要承担法律费用,还可能面临资产冻结等强制执行措施,严重影响企业运营第四章预收账款:与预付账款预收账款核算预收账款的性质预收账款是企业按照合同约定预先收到的款项,在货物交付或服务提供之前,属于企业的一项负债预收款项体现了客户对企业的信任,也是企业获得流动资金的重要渠道初始确认分录借:银行存款/库存现金贷:预收账款-XX客户确认收入时结转借:预收账款-XX客户贷:主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额管理要点•建立预收款项台账,跟踪合同履行情况•按照收入确认原则及时结转收入•防止预收款被挪用或长期挂账预付账款核算预付账款性质预付款项记录收到货物结转企业按照采购合同预先支付给供应商的款项,属支付预付款时确认预付账款资产实际收到货物或接受劳务时冲减预付账款于企业的一项资产,代表企业未来获得商品或劳务的权利借:预付账款-XX供应商贷:银行存款借:原材料/库存商品应交税费-进项税额贷:预付账款-XX供应商预收预付账款的结转与核销适时结转日常监控根据合同约定和实际业务发生情况,在货物交付或服务完成时及时结转建立预收预付款项明细账,跟踪每笔款项的合同履行进度,及时发现异常至收入或成本科目情况清理核销定期对账对于长期挂账的预收预付款项,应查明原因,按规定程序进行清理核销处每月末与客户和供应商核对预收预付款余额,确保账账相符、账实相符理第五章应收票据:与应付票据应收票据定义与核算应收票据概述应收票据是企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票票据具有法定格式和强制执行力,相比普通应收账款更有保障取得票据时借:应收票据-XX客户贷:主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额票据分类商业承兑汇票:由付款人承兑,信用风险相对较高应收票据的收回与贴现票据到期收回票据贴现融资票据背书转让票据到期时,持票人向付款人提示付款,收企业将未到期票据向银行贴现,提前获将票据背书转让给其他单位用于支付款项回票款得资金,贴现利息计入财务费用借:应付账款/原材料等贷:应收票据借:银行存款贷:应收票据借:银行存款财务费用贷:应收票据应付票据核算应付票据的确认企业在采购商品、材料或接受劳务时,开出商业汇票作为付款承诺,形成应付票据负债开出票据后,企业有在票据到期日支付票款的义务开出票据时借:原材料/库存商品/相关费用应交税费-应交增值税进项税额贷:应付票据-XX供应商到期支付票款借:应付票据-XX供应商贷:银行存款票据背书转让与贴现风险管理12票据背书转让票据贴现管理企业将收到的票据通过背书方式转让给其他单位,用于支付货款或债务贴现利息=票据面值×贴现率×贴现天数÷360企业应比较贴现成本与资金机会成本,合理决策是否贴现借:应付账款/原材料等贷:应收票据注意事项:背书必须连续,背书人需承担连带责任34风险控制要点合规性要求•审查票据真实性,防范假票风险•评估承兑人信用,优先选择银行承兑汇票•建立票据登记制度,防止票据遗失•关注票据到期日,及时提示付款第六章往来账管理实务:建立往来账明细账与客户档案客户档案管理明细账分户核算为每个客户和供应商建立完整档案,包括基本信息、联系方式、信按照客户或供应商分设明细账,详细记录每笔往来业务的发生、结用额度、付款条件、历史交易记录等,便于全面掌握往来单位情况算情况,确保每个往来单位的债权债务清晰明了定期对账制度异常账款监控每月或每季度与客户、供应商进行对账,核对双方账面余额,及时发现并纠正差异,确保账账相符、账实相符往来账款的内部控制制定催收策略信用管理制度建立科学的催收制度,明确催收责任人,采取电话催收、上门催收、法建立客户信用评级体系,根据客户资信状况确定不同的信用额度和账期律催收等多种方式•账款到期前提醒客户准备付款•新客户从小额交易开始建立信任•逾期账款立即启动催收程序•定期评估客户信用状况调整额度•对于长期拖欠款项考虑法律途径•对高风险客户采取预收款或担保措施优化付款安排职责分离原则合理安排应付账款支付时间,在不影响供应商关系的前提下优化资金使往来账管理中实施职责分离,确保会计、审批、执行等环节相互制约用效率•会计记账与出纳收付分离•充分利用供应商给予的信用期限•业务经办与会计审核分离•优先支付有折扣优惠的款项•定期进行内部审计检查•统筹安排付款,确保资金链安全利用信息化手段提升管理效率会计电算化系统自动化管理功能自动对账功能现代企业普遍采用财务软件进行往来账管理,系统能够自动生成明细账、账龄分析表等报表,大幅提升工作效率和准确性常用软件包括用友、金系统自动与银行流水、客户对账单进行匹配核对蝶、SAP等风险预警机制设置账龄、金额等预警指标,自动提示超限账款数据分析报表快速生成账龄分析、客户分析等多维度管理报表移动端查询支持手机APP随时查询往来账款明细和余额信息化不仅提升了往来账管理的效率,更重要的是通过数据分析为管理决策提供支持,帮助企业优化资金管理和信用政策第七章案例分析:与实操演练理论知识需要通过实际案例来巩固和深化本章将通过典型业务场景,详细演示往来账的会计处理流程,帮助学员掌握实务操作技能,理解关键风险控制点案例一应收账款确认与收款流程:业务场景描述某制造企业2024年1月10日向客户A销售产品一批,不含税价格50万元,增值税税率13%,双方约定付款期限为60天,客户于3月5日通过银行转账支付全部款项010203月日销售确认定期催收管理月日收到款项11035财务部门在2月底临近到期日提前联系客户确认付借:应收账款-客户A565,000贷:主营业务收入借:银行存款565,000贷:应收账款-客户A款安排,保持沟通顺畅500,000应交税费-应交增值税销项税额565,00065,000风险控制要点•销售前评估客户资信,确定合理信用额度•销售时确保合同、发票、出库单等单据齐全•建立应收账款台账,按账龄分类管理•临近到期日提前催收,避免逾期风险•收款后及时核销,更新客户信用记录案例二应付账款付款与账龄管理:业务场景描述某商贸企业2024年2月15日从供应商B采购原材料,含税金额

33.9万元其中不含税价30万元,增值税

3.9万元,合同约定付款期限90天,企业于5月10日支付货款月日采购入库月日付款处理215510借:原材料300,000应交税费-应交增值税进项税额39,000贷:应付账款-供应商B借:应付账款-供应商B339,000贷:银行存款339,000339,000123月中旬账龄分析4财务部门进行账龄分析,该笔应付款已到60天,尚在信用期内,但需开始准备付款资金延迟付款影响分析如果按时付款如果延迟付款•维护良好供应商关系•面临违约金和罚息•保持企业商业信誉•供应商可能停止供货•可能获得价格优惠•损害企业信用评级•确保供货稳定性•增加采购成本本案例强调了应付账款账龄管理的重要性,企业应在信用期内合理安排资金,既要优化现金流,又要维护供应商关系,实现双赢结语规范往来账助力企业稳健发展:,规范账务处理加强风险管理提升管理效率严格遵循会计准则和制度,准确核算往来账建立完善的内部控制制度,实施有效的信用管充分利用信息化手段,优化往来账管理流程,款,确保财务数据真实可靠,为管理决策提供理和催收策略,防范坏账风险,保障企业资金提高工作效率和资金使用效率,降低管理成本坚实基础安全持续学习适应发展,财务管理是一个不断发展的领域,新的会计准则、税收政策、管理工具不断涌现作为财务人员,我们需要保持学习的态度,及时更新知识体系,提升专业技能,为企业创造更大价值往来账管理看似简单,实则关系企业资金安全和运营效率希望通过本次培训,大家能够掌握往来账核算的理论知识和实务技能,在实际工作中灵活应用,为企业的稳健发展贡献力量!规范的往来账管理是企业财务健康的晴雨表,更是企业持续发展的重要保障。