税务行政处罚培训课件

税务行政处罚培训课件第一章税务行政处罚概述税务行政处罚的定义与法律依据核心定义主要法律依据税务行政处罚是指税务机关依据法律法规规定对违反税收法律、行政法《中华人民共和国行政处罚法》年修订,•2021规、规章的纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人实施的行政惩戒措《中华人民共和国税收征收管理法》•施它是税务机关行使行政执法权的重要方式具有惩戒性、强制性和法,《税收征收管理法实施细则》•定性特征《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》•各税种专门法律法规•税务行政处罚的目的与原则处罚目的基本原则维护税收法律秩序处罚法定原则••保障国家财政收入公正公开原则••促进纳税人依法纳税以事实为依据原则••惩戒违法行为过罚相当原则••教育引导守法处罚与教育相结合••保障当事人权利原则•税务行政处罚既要达到惩戒违法的效果又要注重教育引导促使纳税人主动纠正错误、依法履行纳税义务处罚与教育相结合的原则体现了现代税收征,,管的人性化理念有助于构建和谐的征纳关系,税务行政处罚的种类0102警告罚款对轻微违法行为的书面告诫不涉及财产处罚最常见的处罚方式根据违法情节确定金额,,0304没收违法所得暂扣或吊销许可证件收缴违法行为获得的非法收益暂时或永久取消相关经营资格0506责令停产停业行政拘留对严重违法企业的强制措施限制人身自由仅由法律设定,重要提示根据《行政处罚法》规定限制人身自由的行政处罚只能由法律设定行政法规、地方性法规、规章均无权设定此类处罚税务机关实施处:,,罚必须严格遵守法定权限依法行政公正执法100%税务行政处罚的实施必须建立在坚实的法律基础之依法处罚上执法人员应当熟练掌握相关法律法规严格按,照法定权限和程序开展工作确保每一项处罚决定,所有处罚必须有法可依都经得起法律检验和历史考验第二章税务行政处罚的具体违法行为及处罚标准税务违法行为种类繁多从轻微的程序性违规到严重的刑事犯罪处罚标准各不相同本章将详细梳理常见税务违法行为类型明确各类行为的认定标准和,,,相应的处罚措施帮助执法人员准确适用法律也为纳税人提供明确的合规指引,,常见违法行为类型一123未按期申报纳税未按期缴纳税款虚开增值税专用发票纳税人未在规定期限内办理纳税申报包括纳税人在法定期限内未足额缴纳应纳税款为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚,逾期申报、不申报等情形根据情节轻重除追缴税款外按日加收万分之五的滞纳金开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他发,,,可处元以下至万元以上罚款并可处以罚款票这是最严重的税务违法行为之一涉及20002,刑事犯罪•首次轻微违规可适用首违不罚•区分主观故意与客观困难虚开税款数额认定经催告仍不申报的从重处罚考虑补缴时间及主动性•••主观故意证据要求•涉税信息核查程序•常见违法行为类型二逃税与偷税欠税与抗税纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报逃避缴纳税欠税是指纳税人超过规定期限未缴清税款抗税是指以暴力、威胁方,款偷税是旧法概念现行法律统称为逃税法拒不缴纳税款情节严重构成刑事犯罪,,伪造、变造账簿凭证欠税公告制度••隐匿、擅自销毁账簿限制出境措施••在账簿上多列支出或不列、少列收入抗税行为刑事责任追究••经税务机关通知仍拒不申报•骗取出口退税违反税务登记管理以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款这是严重危害国家未按规定办理税务登记、变更登记、注销登记或未按规定使用税务登,,财政安全的犯罪行为记证件虚构出口业务未及时办理设立登记••伪造出口单证变更事项未申报••其他欺骗手段注销登记拖延办理••处罚标准示例未按期申报与缴纳:未按期申报处罚标准未按期缴纳处罚标准滞纳金从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五:,违法情节处罚标准罚款可处不缴或少缴税款以上倍以下罚款:50%5首次轻微违法且主动改正不予处罚首违不罚从轻情节因不可抗力或客观困难主动报告并积极补缴:,从重情节多次违法、拒不改正、造成严重后果:逾期日经提醒后补报警告或元以下罚款1-15,2000逾期日元罚款15-302000-5000首违不罚政策体现了宽严相济的执法理念鼓励纳税,人及时纠错但不适用于故意违法或造成严重后果的情,逾期日元万元罚款30-905000-1形逾期日以上或经催告拒万元万元罚款901-2不申报处罚标准示例虚开增值税专用发票:轻微情节虚开税款数额1万元以上或虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的•拘役或三年以下有期徒刑•并处2万元以上20万元以下罚金严重情节虚开税款数额10万元以上或虚开致使国家税款被骗取5万元以上的•三年以上十年以下有期徒刑•并处5万元以上50万元以下罚金特别严重情节虚开税款数额50万元以上或虚开致使国家税款被骗取30万元以上的•十年以上有期徒刑或无期徒刑•并处5万元以上50万元以下罚金或没收财产特别提醒:虚开增值税专用发票不仅面临行政处罚,更可能构成刑事犯罪单位犯罪的,对单位判处罚金,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法追究刑事责任严厉打击虚开发票行为虚开发票严重扰乱税收秩序,损害国家利零容忍益和市场公平竞争环境税务机关将持续保持高压态势运用大数据、人工智能,等现代技术手段,加强发票全生命周期管执法态度理坚决打击各类虚开违法犯罪行为,发现一起查处一起第三章税务行政处罚程序规范程序正义是实体正义的保障税务行政处罚程序的规范化、标准化不仅是依法行政的基,本要求更是保护纳税人合法权益的重要机制本章将详细介绍税务行政处罚的各项程序,要求包括简易程序、一般程序、听证程序等确保每一个处罚决定都经得起程序审查,,税务行政处罚的程序原则程序正当原则告知与听取原则税务机关实施行政处罚必须遵循法定程序不得违反法定程序任意作出处罚作出处罚决定前必须书面告知当事人违法事实、处罚理由、依据及拟作出,,决定包括立案、调查取证、审查、决定、执行等环节每个环节都有明确的处罚决定并充分听取当事人的陈述和申辩不得因当事人申辩而加重处,,的程序要求和时限规定罚公开透明原则权利保障原则除涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私外行政处罚的依据、标准、程序及充分保障当事人的知情权、陈述权、申辩权、听证权、复议权和诉讼权,结果应当依法公开重大税收违法失信案件信息将在税务总局网站公布接对当事人提出的事实、理由和证据应当进行复核采纳的应当记录在案不,,;受社会监督采纳的应当说明理由简易程序当场处罚介绍出示证件执法人员应当主动向当事人出示税务检查证或税务执法证,表明身份告知权利告知当事人违法事实、处罚依据及享有的陈述、申辩等权利听取申辩充分听取当事人的陈述和申辩意见,并做好记录填写决定书当场填写《税务行政处罚决定书》,由当事人签收备案报告处罚决定书副本及相关材料报所属税务机关备案适用条件注意事项•违法事实确凿且有法定依据•执法人员不得少于两人•对公民处罚款200元以下•必须使用统一格式的处罚决定书•对法人或其他组织处罚款3000元以下•决定书编号应当连续•案情简单,后果轻微•当事人拒绝签收的应当记录在案听证程序与集体审议听证程序启动条件集体审议制度1金额标准对情节复杂或重大违法行为作出行政处罚决定前,应当由税务机关负责人集体讨论决定集体审议应当遵循以下要求:参与人员:由税务机关负责人、法制部门、案件调查部门等相关人员参加对公民处罚款2000元以上,对法人或其他组织处罚款1万元以上审议内容:违法事实认定、证据充分性、法律适用准确性、处罚幅度合理性2权利告知表决方式:采取少数服从多数的原则,形成审议意见记录要求:制作集体审议记录,参加人员签名确认税务机关应当在作出处罚决定前,告知当事人有要求听证的权利听证期间,不停止行政处罚决定的执行,但法律另有规定的除外听证应当公开进行,但涉及国家秘密、商业秘密或个3申请期限人隐私的除外当事人应当在被告知后5日内提出听证申请,逾期视为放弃听证基本流程

1.听证主持人宣布听证开始,核实参加人身份

2.案件调查人员提出当事人违法的事实、证据及处罚建议

3.当事人进行陈述和申辩,并出示相关证据材料

4.双方进行质证和辩论

5.当事人作最后陈述

6.听证主持人宣布听证结束,制作听证笔录行政复议与诉讼权利保障行政复议申请期限:收到处罚决定书之日起60日内受理机关:作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关复议决定:维持、变更、撤销或确认违法决定期限:自受理之日起60日内作出复议决定•复议期间原则上不停止执行•申请人可同时提出行政赔偿请求•对复议决定不服可提起行政诉讼行政诉讼起诉期限:收到处罚决定书之日起6个月内管辖法院:被告所在地或原告所在地人民法院审理方式:对处罚的合法性进行全面审查判决类型:维持、撤销、变更或确认违法•经复议的案件起诉期限为15日•可以申请人民法院先予执行•诉讼期间原则上不停止执行行政赔偿请求权如果税务机关违法实施行政处罚,侵犯公民、法人或其他组织合法权益并造成损害的,当事人有权依据《国家赔偿法》请求行政赔偿赔偿范围包括直接损失,如罚款、没收财产等;赔偿程序可与行政复议或诉讼一并提出,也可单独提出保障纳税人合法权利听证制度是现代行政程序的重要组成部分体现了程序正义和民主参与的理念通过,听证纳税人可以充分表达意见提供证据对拟处罚决定提出异议有效防止税务机关,,,,滥用处罚权确保处罚决定的公正性和合理性,第四章税务行政处罚裁量权行使规则行政裁量权是行政机关在法律规定的范围内根据具体情况自主判断和选择行为方式的权,力税务行政处罚裁量权的规范行使对于实现法律效果与社会效果的统一维护税收执,,法的公平公正具有重要意义本章将系统阐述裁量权行使的原则、标准和监督机制裁量权的定义与原则裁量权的定义裁量权行使原则税务行政处罚裁量权是指税务机关在法律、法规、规章规定的行政处罚种类和幅度范围内,根据合法原则违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度等因素,合理选择是否处罚、处罚种类和处罚幅度的权力裁量必须在法定权限和范围内行使,不得超越或滥用裁量的空间合理原则是否处罚:符合不予处罚、免予处罚情形的裁量处罚种类和幅度应当与违法行为的事实、性质、情节及危害程度相当处罚种类:在多种处罚方式中选择处罚幅度:在法定幅度内确定具体数额公平公正原则对性质相同、情节相近的违法行为,处罚标准应当基本一致公开原则裁量标准和裁量过程应当公开透明,接受监督程序正当原则裁量过程必须遵循法定程序,保障当事人参与权信赖保护原则保护当事人对行政行为的合理信赖和既得利益处罚与教育相结合注重教育引导,促进当事人自觉守法裁量基准制定与适用裁量基准的功能与意义裁量基准是税务机关根据法律法规规章的规定,结合执法实际,对行政处罚裁量权行使的条件、方式、幅度等事项制定的具体标准和规则它是规范裁量权、防止执法随意性、实现同案同罚的重要工具010203违法事实违法性质违法情节准确认定违法行为的客观事实,包括时间、地点、方式、后果判断违法行为的法律性质,是故意还是过失,是首次还是再犯综合考虑主观恶意、配合程度、改正态度等情节因素等0405社会危害确定幅度评估违法行为对国家利益、社会秩序、他人权益的损害程度根据上述因素,在法定处罚幅度内确定具体处罚种类和数额从轻或减轻处罚情节从重处罚情节•主动消除或减轻违法行为危害后果的•继续实施违法行为或拒不改正的•受他人胁迫或诱骗实施违法行为的•阻碍税务人员查处违法行为的•主动供述税务机关尚未掌握的违法行为的•隐匿、销毁违法行为证据的•配合税务机关查处违法行为有立功表现的•教唆、胁迫、诱骗他人实施违法行为的•违法行为轻微并及时改正,没有造成危害后果的•对举报人、证人打击报复的•两年内因同类违法行为受过处罚的裁量权行使中的告知与回避告知义务税务机关在作出行政处罚决定前,必须履行充分的告知义务这不仅是程序要求,更是保障当事人权利的基本前提告知的内容•当事人的违法事实及主要证据•拟作出处罚决定的理由和法律依据•拟作出处罚的种类和幅度•当事人依法享有的陈述、申辩、听证等权利•行使权利的方式和期限告知的方式一般情况下应当书面告知,制作《税务行政处罚事项告知书》并送达当事人情况紧急或当场处罚的,可以口头告知,但应当在处罚决定书中记录回避制度回避制度是保证执法公正性的重要制度税务人员有下列情形之一的,应当自行回避,当事人也有权申请其回避应当回避的情形•是本案当事人或当事人近亲属的•本人或其近亲属与本案有利害关系的•与本案当事人有其他关系,可能影响公正执法的回避的程序税务人员自行回避的,应当向税务机关负责人提出;当事人申请回避的,应当在首次询问或检查时提出,并说明理由是否回避由税务机关负责人决定,回避决定应当书面告知当事人典型案例分析裁量权合理行使与滥用处罚的界限:案例一合理裁量减轻处罚促进纳税人守法案例二滥用裁量权导致处罚过重行政复议撤销处:,:,罚案情概要某小微企业因财务人员疏忽逾期天申报增值税税务:,15机关在检查中发现该企业确实是首次违法,且在被告知后立即补报,案情概要:某纳税人因计算错误,少缴税款3000元税务机关在检查态度诚恳,主动缴纳了税款和滞纳金企业经营困难,正处于发展关中发现后,对该纳税人作出补缴税款、加收滞纳金并处以

1.5万元罚键期款的决定纳税人认为处罚过重提起行政复议,处理结果:税务机关综合考虑企业首次违法、主动改正、经济困难等复议结果:复议机关审理认为,该纳税人系因计算错误而非故意逃税,因素,根据裁量基准,决定给予警告处罚,不予罚款且积极配合补缴,没有造成严重后果原处罚决定未充分考虑从轻情节处罚幅度过重决定撤销原处罚决定重新作出处罚,,,案例启示本案体现了过罚相当、处罚与教育相结合的原则对首次:轻微违法且及时改正的纳税人,从轻或减轻处罚,有利于引导企业建案例启示:本案警示税务机关在行使裁量权时,必须充分考虑违法行立合规意识,促进长期守法为的性质、情节和后果,不能机械执法处罚幅度应当与违法程度相适应避免畸轻畸重,公正裁量依法行政裁量权的规范行使是法治政府建设的重要内容税务机关应当建立健全裁量基准制度加,强执法监督确保裁量权在阳光下运行执法人员应当不断提升法律素养和专业能力做到,,宽严相济、罚当其责,既要严格执法,又要人性化执法,努力实现法律效果和社会效果的有100%机统一依法裁量所有裁量必须合法合理第五章税务行政处罚数据与实务操作理论必须与实践相结合本章将通过数据分析和实务操作指引帮助大家更好地理解税务,行政处罚的实际运作我们将回顾近年来全国税务行政处罚的整体情况分析常见违法类,型和处罚趋势并详细讲解处罚决定书的制作、案卷管理等实务操作要点为一线执法人,,员提供实用指南全国税务行政处罚数据概览2000-2025根据国家税务总局统计数据和公开信息,2000年至2025年间,全国税务系统持续加强税收执法力度,行政处罚案件数量总体呈现先上升后趋稳的态势,处罚的规范化、精准化水平不断提高实务操作要点处罚决定书填写规范案卷资料保存与备案要求税务执法人员职业道德与执法规范基本要求:使用统一格式,内容完整准确,文字简洁明了,逻案卷管理:一案一卷,材料齐全,分类清晰,装订规范,便于查职业操守:忠诚履职,廉洁自律,公正执法,文明服务,不断提辑严密清晰阅和监督检查升专业素养和执法能力必备要素必备材料基本要求•当事人基本信息姓名、统一社会信用代码、地址等•立案审批表•严格遵守法律法规和执法程序•违法事实和证据具体时间、地点、行为、后果•调查取证材料询问笔录、现场检查笔录、书证物证•坚持原则,秉公执法,不徇私情•处罚的理由和依据引用具体法律条文等•文明执法,尊重当事人人格尊严•处罚的种类和内容罚款金额、缴款期限等•税务行政处罚事项告知书及送达回证•保守国家秘密和纳税人商业秘密•当事人的权利救济途径复议、诉讼的期限和受理机•当事人陈述申辩材料•不得索贿受贿,不得以权谋私关•听证笔录如有•主动接受监督,虚心听取意见•作出处罚决定的税务机关名称、印章和日期•集体审议记录如有禁止行为常见错误•税务行政处罚决定书及送达回证•违反法定程序实施处罚•执行情况记录•违法事实叙述不清,缺乏关键要素•擅自改变处罚种类和幅度保存期限•法律依据引用不准确或不完整•对当事人打击报复•处罚种类和幅度表述模糊•一般案件保存5年•泄露案件信息和商业秘密•权利救济途径告知不规范•重大复杂案件保存10年•利用职务之便谋取私利•涉及刑事责任案件永久保存案例分享典型税务违法行为及处罚过程:案例一虚开发票被罚万元行政复议维持处罚案例二首次未按期申报主动改正获免罚:50,:,案情回顾案情回顾某商贸公司在2023年期间,为获取不正当利益,虚开增值税专用发票150份,涉及税额50万元税务机关通过数据某个体工商户张某经营餐饮店,因不熟悉申报流程,在2024年第一季度增值税申报期内未按时申报税务机关通过比对和实地核查,发现该公司虚开行为,遂立案调查系统预警发现该情况,主动联系张某调查过程处理过程

1.调取该公司账簿、发票存根及银行流水

1.税务人员电话提醒张某逾期未申报

2.询问公司法定代表人、财务负责人及相关经办人员

2.张某表示不懂操作,请求指导

3.核实受票方实际经营情况

3.税务人员通过远程辅导,帮助其完成申报

4.确认虚开事实,固定证据

4.张某当天完成申报并缴纳税款处罚决定处罚决定税务机关根据《发票管理办法》和相关规定,决定对该公司处以50万元罚款,并将案件移送公安机关追究刑事责税务机关经核实,张某系首次违法,且是因不了解流程导致,主观上无故意或重大过失在税务机关提醒后立即改正,任公司不服,提起行政复议未造成危害后果根据首违不罚政策和裁量基准,决定不予行政处罚,仅进行批评教育复议结果案例启示复议机关审理认为,原处罚决定事实清楚,证据充分,适用法律正确,程序合法,决定维持原处罚决定该公司最终缴本案体现了税务机关寓管理于服务的理念对首次轻微违法、及时改正的纳税人,通过教育引导而非处罚,既维护纳罚款并接受刑事处罚了法律权威,又体现了人性化执法,有助于构建和谐征纳关系培训总结与纳税人合规建议依法纳税主动纠错积极配合促进和谐,,了解权利合理行使,纳税人应当准确理解税收法律法规,建立健全财务纳税人应当积极配合税务机关的检查和调查,如实纳税人应当了解自己在税务行政处罚中享有的陈述管理制度,确保依法申报、按时缴纳税款发现申提供相关资料,不得隐瞒、伪造或销毁证据通过权、申辩权、听证权、复议权和诉讼权对税务机报错误或遗漏的,应当主动向税务机关报告并及时良好的沟通和配合,共同营造诚信守法、公平公正关的处罚决定有异议的,可以依法提出申辩,必要时纠正,争取从宽处理的税收环境申请听证或提起行政复议、行政诉讼给税务执法人员的建议强化学习规范执法优化服务•持续学习最新法律法规•严格遵守法定程序•寓管理于服务之中•准确把握政策精神•合理行使裁量权•注重教育引导•提升专业执法能力•确保处罚公正合法•构建和谐征纳关系核心要义:税务行政处罚既是维护税收秩序的重要手段,也是促进纳税人守法的教育过程执法人员应当做到严格执法与文明执法相结合,处罚与教育相结合,法律效果与社会效果相结合,不断提升税收治理能力和水平谢谢聆听欢迎提问与交流后续支持说明如果您对培训内容有任何疑问,或在实际工培训结束后,我们将提供以下支持服务:作中遇到具体问题,欢迎随时与我们交流探•培训课件电子版资料讨我们将竭诚为您提供专业的指导和帮•税务行政处罚常用法律法规汇编助•处罚文书模板和案例库•在线咨询服务通道•定期更新的政策解读联系方式培训咨询热线:12366电子邮箱:peixun@tax.gov.cn官方网站:www.chinatax.gov.cn扫描下方二维码关注税务培训公众号,获取更多学习资源感谢各位的参与和支持!让我们共同努力,不断提升税务行政执法水平,为构建公平公正的税收环境贡献力量!。