会计营改增培训课件

会计营改增培训课件第一章营改增政策背景与意义营改增全称及发展历程什么是营改增？营业税改征增值税（简称营改增）是中国税制改革的重要里程碑这一改革旨在将原先征收营业税的行业全部纳入增值税征收范围，从根本上解决重复征税问题发展时间线年上海率先启动试点，涵盖交通运输业和部分现代服务业2012年试点范围逐步扩大至全国，行业不断增加2013-2015年月全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入20165年实现全行业覆盖，税制体系全面优化2025核心目标营改增的重大意义优化税制结构减轻企业税负完善增值税抵扣链条，建立更加科学通过进项税额抵扣机制，有效降低企合理的税收体系，推动经济高质量发业实际税负，释放市场活力，增强企展和产业结构转型升级业竞争力和创新动力促进产业融合打通服务业与制造业之间的税收壁垒，促进专业化分工和产业深度融合，助推现代服务业快速发展营改增不仅是一次税制技术层面的调整，更是国家推动供给侧结构性改革、培育经济新动能的重要战略举措改革实施以来，累计为企业减税降负数万亿元，有力支持了实体经济发展营改增税制改革里程碑这是中国税制改革历史上具有里程碑意义的重大变革，标志着我国增值税制度的全面建立和完善第二章营改增核心内容解析深入理解增值税的基本原理、计算方法以及营改增后的税制变化，掌握纳税实务的核心知识点增值税基本概念什么是增值税？主要税率档次增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的13%附加值征收的一种流转税它是一种间接税，由消费者最终承担，但由企业代为征收适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等计税原理9%纳税人按照销项税额减去进项税额的差额缴纳税款这种抵扣机制确保了每个环节只对增值部分征税，有效避免了重复征税适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁等服务应纳税额销项税额进项税额=-6%适用于现代服务业、金融服务、生活服务、增值电信服务等此外还有零税率（出口货物）和征收率（小规模纳税人）3%营业税与增值税的区别营业税时代按营业额全额征税•无进项税额抵扣机制•存在重复征税问题•不利于专业化分工•税负相对较重改革过渡税制转换关键期•分行业逐步推进•企业适应调整•系统升级改造•人员培训跟进增值税时代只对增值部分征税•允许进项税额抵扣•消除重复征税•促进产业链分工•整体税负下降营改增后，服务业、建筑业、房地产业、金融业等传统营业税行业全部纳入增值税范围，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，建立起更加规范、中性的税收制度四大行业纳入营改增时间节点2012年1月2016年5月1日试点启动全面推开上海率先试点交通运输业和部分现代服务业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业纳入12342013-2014年2025年范围扩大全面覆盖试点推广至全国，铁路运输、邮政服务纳入实现所有行业增值税全覆盖，税制体系完善建筑业房地产业金融与生活服务•工程施工•销售不动产•贷款服务•安装服务•不动产租赁•保险服务•修缮装饰•房地产开发•餐饮住宿•其他建筑服务•物业管理•居民日常服务第三章营改增实务操作要点掌握纳税申报、发票管理、税额计算等实务操作技能，确保企业合规运营纳税人分类与申报流程一般纳税人认定标准年应征增值税销售额超过500万元，或自愿申请认定适用税率13%、9%、6%抵扣权利可抵扣进项税额发票使用可开具增值税专用发票小规模纳税人认定标准年应征增值税销售额不超过500万元征收率3%（疫情期间可享受减免政策）抵扣权利不得抵扣进项税额发票使用一般开具普通发票，特殊情况可代开专用发票申报周期与流程010203确定申报期准备申报资料电子申报操作一般纳税人按月申报，次月1-15日内完成；小规模纳税人按季申报整理发票、财务报表、进销项明细等资料登录税务机关电子申报系统，填写申报表并上传0405税款缴纳申报确认通过银行或电子税务局完成税款缴纳核对申报结果，保存申报回执发票管理与抵扣规则增值税专用发票管理增值税专用发票是一般纳税人进行进项税额抵扣的重要凭证开具要求严格，管理规范开具要求•必须按规定项目如实填写•字迹清楚，不得涂改•项目填写齐全•票物相符、票面金额与实际相符•加盖发票专用章认证流程

1.取得专用发票后360日内进行认证

2.通过增值税发票综合服务平台勾选确认

3.或通过扫描认证系统进行认证

4.认证通过后方可抵扣税率适用及优惠政策不同行业税率适用表税率适用范围典型行业13%销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务、进口货物制造业、批发零售9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权建筑业、运输业6%现代服务、增值电信、金融服务、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）服务业、金融业0%出口货物、国际运输服务、航天运输服务等外贸企业小微企业优惠政策其他优惠政策小规模纳税人月销售额15万元以下（季度45万元以下）免征增值税研发费用加计扣除科技型企业研发费用可按比例加计扣除按次纳税每次销售额500元以下免征增值税高新技术企业享受15%企业所得税优惠税率税率优惠小规模纳税人征收率阶段性降至1%软件产品增值税实际税负超过3%部分即征即退农产品部分农产品免征增值税出口退税出口货物实行零税率或免税政策规范开票，保障抵扣权利增值税专用发票是企业进行税款抵扣的法定凭证规范开具、妥善保管，是维护企业合法权益的基础第四章营改增案例分析通过真实案例深入理解营改增的实际影响，掌握不同行业的应对策略和操作要点案例一建筑企业营改增税负测算案例背景某建筑企业年营业收入1亿元，营改增前适用营业税税率3%，营改增后适用增值税税率9%我们来分析税负变化情况营改增前（营业税）营改增后（增值税）营业额1亿元不含税销售额1亿÷

1.09=9,174万元税率3%税率9%应纳税额1亿×3%=300万元销项税额9,174万×9%=826万元特点全额征税，无抵扣，实际税负300万元可抵扣进项税额约550万元（材料、设备、劳务等）应纳税额826万-550万=276万元300276248%营改增前税负营改增后税负减税金额税负下降比例万元万元万元显著降低实际操作中的常见问题及解决方案进项税额不足加强供应商管理，要求提供专用发票；优化采购结构，选择能开具专票的供应商工程跨期结算合理规划项目周期，做好预收款的纳税义务时间判断简易计税与一般计税选择根据项目情况和进项税额测算，选择更优计税方法异地施工预缴掌握异地预缴政策，及时预缴税款并在机构所在地申报抵减案例二交通运输企业发票管理实务案例背景某物流运输公司，年营业收入5000万元，拥有车辆50辆，员工120人营改增后适用9%税率专用发票开具流程进项税额认证注意事项案例三服务业纳税申报实操案例背景某信息技术服务公司，提供软件开发、技术咨询服务，年营业收入2000万元，适用6%增值税税率申报表填写示范（主要栏次）项目金额（万元）说明销售额（不含税）1,8872000÷

1.06销项税额1131,887×6%进项税额45办公费、服务器、差旅等应纳税额68113-45常见错误及纠正方法税务机关检查重点错误1混淆含税与不含税金额收入完整性是否存在隐瞒收入、延迟确认收入纠正换算公式不含税金额=含税金额÷1+税率发票合规性开具的发票是否符合规定，是否存在虚开错误2进项税额重复抵扣或漏抵扣进项抵扣合理性抵扣凭证是否真实、合法、相关纠正建立发票台账，逐笔登记，定期核对税率适用正确性不同服务是否正确适用税率错误3收入确认时点错误申报数据一致性申报数据与财务报表、发票数据是否一致纠正按合同约定和实际收款确认纳税义务时间错误4免税收入未单独核算纠正免税项目单独设置科目，分别核算销售额和进项税额温馨提示建议企业建立完善的内部税务管理制度，定期进行自查，及时发现和纠正问题，降低税务风险第五章营改增最新政策与申报注意事项紧跟政策动态，了解年最新变化，掌握申报关键节点，做好风险防控20252025年营改增最新政策解读全面覆盖所有行业跨境电商零售进口税调整2025年，增值税制度实现对所有行业的全覆盖，剩余的特殊行业和领域全跨境电子商务零售进口商品税收政策优化，单次交易限值提高至5000元，部纳入增值税征收范围，标志着营改增改革的全面完成年度交易限值提高至26000元，超出部分按一般贸易全额征税行邮税调整及影响行邮税税目和税率进一步调整优化，与增值税、消费税政策保持协调一致，规范个人邮递物品进境税收管理重点政策变化01电子发票全面推行2025年全面推行增值税电子专用发票和电子普通发票，传统纸质发票逐步退出历史舞台02留抵退税政策完善进一步扩大留抵退税政策适用范围，加快退税进度，缓解企业资金压力03数字经济税收规则明确针对平台经济、共享经济等新业态，明确增值税征收规则和征管办法04小微企业扶持力度加大继续提高小规模纳税人免税标准，简化办税流程，降低税收遵从成本纳税申报期关键节点每月1-15日1一般纳税人月度申报期完成上月增值税纳税申报及税款缴纳遇节假日顺延2每季度次月1-15日小规模纳税人季度申报期每月最后一日前3完成上季度增值税纳税申报1月、4月、7月、10月为申报期发票认证勾选截止完成当月进项发票的勾选确认，逾期无法抵扣4取得发票360日内专用发票认证期限增值税专用发票必须在开具之日起360日内认证或勾选，逾期不得抵扣延迟申报的法律后果罚款处罚滞纳金信用影响未按规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重未按期缴纳税款的，从滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金滞纳金会随时间累逾期申报将被记录在税务信用系统中,影响纳税信用等级评定，进而影响企业融资、政府采购的，可处2000元以上1万元以下罚款积，加重企业负担等电子申报系统升级及操作指南2025年税务机关对增值税发票综合服务平台、电子税务局等系统进行了全面升级，新增智能填报、自动校验、风险提示等功能纳税人应•及时更新客户端软件至最新版本•熟悉新系统界面和操作流程•参加税务机关组织的系统操作培训•配备专业财税人员或委托专业机构办理税务稽查重点领域根据国家税务总局2025年稽查工作部署，以下领域将成为重点检查对象•虚开增值税发票•平台经济企业税收合规性•隐瞒收入、虚列成本•跨境电商税收征管•进项税额违规抵扣•高收入人群个税与增值税协查•混合销售、兼营业务处理不当•关联交易定价合理性税务风险防控与合规建议定期自查评估每季度进行税务自查，及时发现问题并整改，降低稽查风险建立内控制度完善税务管理内部控制制度，明确岗位职责，建立审批流程加强培训学习定期组织财税人员参加培训，及时掌握最新政策和实务操作系统信息化建设运用财税软件实现业务财务一体化，提高数据准确性和及时性专业咨询辅导对复杂业务聘请专业税务师或会计师事务所提供咨询服务发票管理风险防范开具环节取得环节•严格审核开票信息的真实性、完整性•核实供应商资质和税务登记信息•确保货物或服务已实际发生•检查发票真伪，可通过税务网站查验•准确适用税率和税收分类编码•确保发票信息与合同、货物一致•及时开具，避免跨期开票•及时认证勾选，避免超期•妥善保管税控设备和发票•保存好业务凭证和原始单据进项税额虚假抵扣识别税务机关通过大数据分析，可以快速识别虚假抵扣行为企业应警惕以下风险信号异常供应商异常货物流精准申报，合规经营准确、及时、完整的纳税申报是企业履行法定义务的基础，也是防范税务风险的关键第六章营改增常见问题答疑汇总营改增实施中的高频问题，提供清晰的解答和操作指引常见问题汇总123营改增后如何处理旧存货？小规模纳税人如何开具发票？进项税额抵扣凭证有哪些？问题企业在营改增前购入的存货，当时取得的是营业税发问题小规模纳税人能否开具增值税专用发票？如何操作？问题除了增值税专用发票，还有哪些凭证可以作为进项税额票，现在销售时如何计税？抵扣依据？解答小规模纳税人通常开具增值税普通发票如果客户要求解答营改增前购进的货物或服务，未取得增值税扣税凭证提供专用发票，小规模纳税人可以

①自行开具（需向税务机解答可以抵扣进项税额的凭证包括的，在营改增后销售时正常计算销项税额，但不能抵扣进项税关申请自开专票资格）；

②到税务机关代开专用发票代开时增值税专用发票最常见的抵扣凭证额建议企业在过渡期尽快消化旧存货，并在新采购中及时取需携带合同、业务资料等注意开具专票后，客户可以抵扣海关进口增值税专用缴款书进口货物时取得得增值税专用发票进项税额农产品收购发票或销售发票按规定计算抵扣进项税额通行费电子发票高速公路、桥、闸通行费旅客运输电子普通发票符合条件的国内旅客运输服务完税凭证从境外单位或个人购进服务、无形资产123混合销售如何计税？出口退税如何办理？发票丢失怎么办？问题企业既销售货物又提供服务，如何缴纳增值税？问题出口企业如何申请增值税退税？问题不慎丢失增值税专用发票，是否还能抵扣？解答一项销售行为既涉及货物又涉及服务的，称为混合销解答出口货物实行零税率，企业可申请退还已缴纳的进项税解答丢失发票分两种情况处理

①发票联和抵扣联都丢失售应按企业主营业务确定适用税率从事货物生产、批发或额流程

①取得出口报关单、发票等单证；

②在出口退税申可凭销售方提供的记账联复印件及销售方主管税务机关出具的零售的企业，混合销售按销售货物缴纳增值税；其他企业，按报系统中录入数据；

③向税务机关提交退税申请；

④税务机关《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为抵扣凭证；

②仅销售服务缴纳增值税例如，销售空调并提供安装服务，空调审核后办理退税建议出口企业及时申报，单证齐全，避免超丢失抵扣联可凭发票联复印件进行抵扣发生丢失后，应及销售企业按13%计税，安装公司按9%计税期无法退税时报告税务机关并登报声明作废现场互动答疑我们公司跨省经营，在多个地方都有项目，增值税应小规模纳税人和一般纳税人可以互相转换吗？转换后我们取得的电子发票，如何验证真伪？如何保存？该在哪里申报缴纳？有什么影响？结合学员实际业务问题解答在培训现场，我们将针对学员企业的具体情况，提供个性化的解答和建议欢迎大家提出在营改增实施过程中遇到的实际问题，包括•具体业务的税率适用判断•税收优惠政策的适用条件•特殊交易的税务处理•纳税申报中的技术问题•发票开具的疑难问题•税务稽查应对策略•进项税额抵扣的具体情形•税务风险的防范措施分享典型案例经验我们将分享来自不同行业、不同规模企业的典型案例，包括成功经验和教训，帮助大家少走弯路，更好地适应营改增新政策成功案例教训案例某制造企业通过优化采购流程、加强供应商管理，营某服务企业因发票管理不善，被税务机关查处补缴税改增后税负下降15%款并处罚款第七章培训总结与提升建议回顾培训要点，规划未来学习路径，持续提升财税专业能力培训重点回顾政策背景核心内容营改增发展历程、改革意义、税制优化增值税原理、税率档次、计算方法风险防控申报流程合规建议、风险识别、自查整改纳税人分类、申报周期、电子申报操作实务操作发票管理不同行业案例分析、实操要点专用发票开具、认证、抵扣规则核心知识点提炼

1.增值税基本公式

2.三档基本税率

3.发票认证期限应纳税额=销项税额-进项税额13%、9%、6%开具之日起360日内

4.申报时间

5.小规模免税额次月1-15日月销售额15万元以下未来展望与学习路径精通实务1掌握政策2了解基础3持续学习建议利用数字化工具提升效率深化财税知识与实操能力熟练使用电子税务局、增值税发票综合服务平台等官方系统；应用财税持续关注税改动态参加专业培训课程、考取税务师等职业资格证书、加入财税专业社群交管理软件实现业务财务一体化；运用大数据分析工具进行税务风险预定期浏览国家税务总局官网、关注财税政策公众号、订阅专业财税期流学习、积累实际业务处理经验警刊，及时了解最新政策变化和解读推荐学习资源官方渠道专业平台•国家税务总局官方网站•中国会计视野网站•各省市税务局网站及公众号•财税专业培训机构•12366纳税服务热线•财税类专业书籍和期刊•电子税务局在线帮助•财税实务交流社群温馨提示税收政策不断更新完善,建议企业财税人员每年至少参加1-2次专业培训，保持知识更新，提升专业能力谢谢聆听！欢迎提问交流邮件咨询电话热线在线交流training@taxservice.com400-888-6666添加微信公众号财税学堂我们将在24小时内回复您的问题工作日9:00-18:00专业顾问为您服务获取更多学习资料和政策解读后续支持服务我们为参训学员提供•培训课件和资料电子版下载•3个月内免费在线答疑服务•最新政策动态定期推送•优惠参加进阶课程的机会期待与您共同成长，助力企业合规发展！营改增不仅是一次税制改革，更是企业财税管理能力提升的契机让我们携手并进，在税收法治的道路上稳健前行，为企业的可持续发展保驾护航。