企业内部财务审计培训课件

企业内部财务审计培训课件第一章内部审计基础与制度概述什么是内部审计内部审计定义核心目标与外部审计的区别内部审计是企业内部一种独立、客观的监督提升内部控制的有效性保障财务信息的真,评价活动由专门的审计机构和人员依据法实性、完整性和合规性促进企业经营效益,,律法规和企业制度对企业及所属单位的财的提高防范和化解经营风险为管理层决策,,,务收支、经营管理活动进行审查和评价提供支持内部审计的法律法规框架01《审计署关于内部审计工作的规定》2018年1月1日起施行,明确了内部审计的定义、职责权限、工作要求和监督管理等内容,是指导企业内部审计工作的核心法规文件02《企业内部控制基本规范》2008年由财政部等五部委联合发布,要求企业建立健全内部控制体系,明确了内部审计在内部控制评价中的重要作用和具体要求上市公司治理准则及监管指引内部审计的核心原则独立性、公正性与客观性保密性与职业道德风险导向与持续改进内部审计机构应在组织架构上保持独审计人员应严格遵守保密义务妥善保内部审计应采用风险导向的审计方法,,立审计人员在执行审计任务时应保持管审计资料和工作底稿不得泄露被审重点关注高风险领域和关键控制环,,客观公正的态度不受任何干扰确保审计单位的商业秘密和敏感信息同时节通过持续的审计实践和经验总结,,,计结论的真实可靠独立性是内部审应遵循职业道德规范诚信执业维护审不断优化审计流程提升审计质量促进,,,,计发挥作用的前提条件计工作的权威性和公信力企业管理水平的持续改进企业内部审计组织架构董事会1审计委员会2内部审计部门3各业务单元4董事会审计委员会职责内审机构设置与人员要求监督内部审计机构的工作审议年度审计计划应设置独立的内部审计部门直接向董事会或审计委员会报告•,•,•审查内部审计报告,督促整改落实•配备具有审计、财务、法律等专业背景的人员评估内部审计工作的有效性和独立性审计人员应持有相关专业资格证书•••协调内部审计与外部审计的关系•定期接受继续教育,保持专业胜任能力内部审计的职责权限审计范围审计权限报告与监督职责财务收支审计检查财务收支的真实性、合资料调阅权有权调阅与审计事项有关的文审计报告如实反映审计情况提出审计意见:::,法性和效益性件、资料和电子数据和改进建议内部控制审计评价内部控制设计和运行的现场检查权有权进入被审计单位进行现场整改监督跟踪检查审计发现问题的整改落:::有效性检查和勘察实情况风险管理审计识别和评估企业面临的各类调查询问权有权向有关人员进行调查和询移送处理对发现的重大违法违规问题及时:::,风险问获取证明材料移送相关部门处理,经济责任审计评价管理人员履行经济责任临时制止权对正在进行的违规行为有权予信息报告定期向审计委员会和管理层报告:::的情况以临时制止审计工作情况专项审计针对特定事项开展的专题审计调:查内部审计组织架构示意图规范的内部审计组织架构应确保审计部门的独立性和权威性董事会通过审计委员会对内部审计工作进行监督和指导内部审计部门直接向审计委员会报告工作保持与管理层,,的适当距离从而有效发挥监督评价职能,关键要点内部审计部门的独立性是其有效履职的基础在组织架构设计时应:,确保审计部门不隶属于财务部门或其他业务部门避免既当运动员又当裁判,员的情况发生第二章内部财务审计实施流程与方法本章将详细介绍内部财务审计的完整实施流程从审计计划制定、现场审计实施到报告编,制与反馈帮助您掌握科学规范的审计方法和实用技巧,审计计划与立项审计组组建与职责分工审计项目立项根据审计项目的专业要求和工作量组建审计,年度审计计划编制根据年度计划或临时安排,对单个审计项目进组并指定审计组长审计组成员应具备相应内部审计部门应在每年年底前编制下一年度行立项立项时应明确审计目标、范围、重的专业能力明确各自的职责分工审计组长,的审计工作计划计划应基于风险评估结果,点、时间安排等要素,制定详细的审计实施方负责统筹协调审计工作,确保审计质量和进综合考虑企业战略目标、管理层关注重点、案方案应包括审计背景、审计依据、审计度审计组成员按分工开展具体审计工作,历史审计发现等因素,合理确定审计项目和资内容、审计方法、人员分工、进度安排等源配置年度计划需报审计委员会审批审计准备工作1审计通知书的发放2审计资料清单准备审计正式开始前应向被审计单位发根据审计方案编制详细的审计资料,,送书面审计通知书明确审计目的、清单明确需要被审计单位提供的财,,范围、时间、要求等通知书应提务报表、会计凭证、合同协议、制前发送给予被审计单位充分的准备度文件等资料清单应具体明确便,,时间同时做好审计前的沟通协调于被审计单位理解和准备提高审计,工作取得被审计单位的配合和支工作效率,持3审计前调查与风险评估通过查阅历史资料、与相关人员访谈、分析财务数据等方式了解被审计单位的基,本情况、经营特点、管理现状和潜在风险点在此基础上进行风险评估确定审计,重点和关键控制测试领域审计现场工作流程初步调查内部控制测试证据收集与底稿编制进入审计现场后首先召开审计进点会介绍审根据审计方案对被审计单位的内部控制进行收集充分、相关、可靠的审计证据支持审计,,,,计目的和要求随后开展初步调查了解被审测试和评价测试方法包括询问、观察、检结论和意见证据形式包括书面文件、电子数,计单位的组织架构、业务流程、关键岗位职责查、重新执行等重点关注控制设计的合理性据、实物资产、口头陈述等同时认真编制审等基本情况为后续深入审计奠定基础和运行的有效性识别控制缺陷和薄弱环节计工作底稿详细记录审计过程、审计发现和,,,审计结论确保审计工作的可追溯性,重要提示审计证据的质量直接影响审计结论的可靠性审计人员应保持职业怀疑态度对重要事项进行交叉验证确保证据的充分性和适当:,,性审计底稿应规范完整符合审计工作底稿管理规定,审计方法与技术抽样技术与计算机辅助审计控制自我评估法数据异常分析与风险识别CSE运用统计抽样方法从大量数据中科学抽取样本通过组织管理人员和员工参与的研讨会或问卷调对财务数据进行趋势分析、比率分析、异常值检,进行测试提高审计效率利用计算机辅助审计查让被审计单位自我评估内部控制的有效性测等识别不合理或异常的数据波动通过建立,,,工具如、等进行数据分析快速识别这种方法可以提高员工的控制意识促进内部控风险指标模型量化评估各类经营风险和财务风ACL IDEA,,,异常交易和风险点实现审计工作的智能化和精制的持续改进同时也能帮助审计人员更全面地险为管理层提供风险预警和决策支持,,,准化了解控制环境经济责任审计简介什么是经济责任审计审计重点与范围经济责任审计是对企业内部管理干部及相关责任人在任职期间履行经济责任情况进行的审计监督通过审财务收支真实性:检查任期内财务收支的真实、合法和完整性计,客观评价责任人的经济责任履行情况,明确责任归属,促进领导干部廉洁从业,规范权力运行资产保值增值:评估资产管理情况,国有资产是否保值增值审计类型重大决策合规性:审查重大经营决策、投资项目的决策程序和效果内部控制有效性:评价内部控制制度建设和执行情况经营目标完成情况:评价任期内经营目标、经济指标的完成质量遵纪守法情况:检查是否存在违反财经法规和廉洁从业规定的行为离任审计对离任的管理人员在任职期间的经济责任进行全面审计评价任中审计对在任的管理人员定期开展经济责任审计,加强任期内的监督专项审计针对特定事项或问题对相关责任人开展的专题性经济责任审计典型审计案例分享某上市公司内控缺陷发现与整改案例背景:某上市公司在年度内部审计中发现,销售部门在合同审批环节存在重大内控缺陷,部分大额销售合同未经授权审批即签订执行1审计发现:通过合同管理流程测试,发现20%的销售合同未按规定履行审批程序;部分合同条款存在重大不利条款,给公司带来潜在法律风险整改措施:完善销售合同审批制度,明确授权审批权限;建立合同管理系统,实现电子化审批和全流程监控;加强业务人员培训,提高风险防范意识审计价值:及时发现并纠正了重大内控缺陷,避免了潜在的经济损失和法律纠纷,促进了企业管理水平的提升经济责任审计中发现的违规资金流向案例背景:对某分公司总经理进行离任经济责任审计时,审计组发现多笔大额资金支出凭证异常2审计方法:运用数据分析技术,对三年内的所有大额资金支出进行筛查和比对;对可疑交易进行延伸审计,调查资金最终去向;调取银行流水,追踪资金流向轨迹审计结果:发现该总经理利用职务便利,通过虚构业务、虚开发票等方式,向关联方输送利益共计500余万元,涉嫌职务侵占处理结果:审计发现问题移交纪检监察部门和司法机关处理,相关责任人被依法追究刑事责任,挽回经济损失,起到了强烈的警示作用运用数据分析技术的成功案例案例背景:某集团公司对下属子公司的采购业务开展专项审计,采购数据量大,传统审计方法效率低3创新方法:利用计算机辅助审计工具,对近三年的采购数据进行全量分析;建立异常指标模型,识别价格异常、频繁变更供应商、关联交易等风险点审计成果:快速锁定了30余笔异常采购交易,发现部分采购人员与供应商存在利益输送;揭示了采购价格虚高、以次充好等问题,为企业挽回损失超过200万元经验启示:数据分析技术大幅提升了审计效率和精准度,实现了从抽样审计到全量审计的转变,是现代审计的重要发展方向审计现场工作实景审计现场工作是审计实施的核心环节需要审计人员保持专业、严谨的态度与被审计单位保持良好沟通确保审计工作的顺利开展现场工作应遵循审计,,,程序详细记录审计过程及时与审计组成员交流审计发现确保审计质量,,,审计报告编制与反馈0102报告结构与内容要点征求意见程序审计报告应包括审计概况审计依据、范审计报告初稿形成后应书面征求被审计单:,围、时间、方法等被审计单位基本情况位意见被审计单位应在规定时间内反馈;;审计发现的主要问题事实清楚、证据确书面意见审计组应认真研究被审计单位凿、定性准确审计评价和结论审计建议的意见对合理意见予以采纳对不予采纳的;;,,和整改要求报告应做到事实清楚、逻辑意见说明理由征求意见过程应形成完整严密、文字简洁、重点突出记录03报告审批与签发审计报告应经过严格的审核审批程序审计组长初审内部审计部门负责人复审重大事,,项报审计委员会审定审批通过后正式出具审计报告送达被审计单位及相关部门审计,报告应存档备查作为后续跟踪整改的依据,审计发现问题的整改与跟踪整改责任主体与时限整改监督与效果评估被审计单位是审计发现问题整改的责任主体,应根据审计报告要求,制定整改方案,明确整改措施、责任人和完成时限重大问题跟踪检查机制的整改应纳入领导班子和相关责任人的考核指标内部审计部门应建立整改跟踪台账,定期督促整改进度,对整改情况进行现场检查验收,确保问题真正得到解决一般问题应在3个月内完成整改,复杂问题可适当延长,但最长不超过6个月对于需要较长时间解决的问题,应制定分阶段整改计划,定期报告进展情况整改质量评估对整改措施的有效性进行评估,不仅要看问题是否解决,还要看制度是否完善、机制是否建立、管理是否改进闭环管理要求审计整改必须形成闭环管理,从问题发现、整改实施、跟踪检查到结果评估,全过程留痕,确保审计价值得到充分发挥责任追究机制对拒不整改或整改不力的单位和个人,应启动问责程序,视情节轻重给予通报批评、取消评优资格、经济处罚等处理内部审计与财务风险管理的结合风险识别风险评估通过审计发现企业面临的战略风险、财务风险、对识别出的风险进行定性和定量评估分析风险发,运营风险、合规风险等各类风险点为风险管理提生的可能性和影响程度确定风险等级划分高、,,,供第一手信息中、低风险区域管理改进控制缺陷分析推动企业完善风险管理体系优化风险管理流将审计发现的内部控制缺陷与风险点进行关,程提升风险管理能力形成风险管理与内部联分析找出控制薄弱环节与高风险领域的对,,,审计的良性互动应关系明确风险成因,持续监控风险应对建议建立风险监控指标体系对重点风险进行持续跟踪针对识别的风险提出风险规避、风险降低、风险,,监测及时发现风险变化趋势发挥审计的预警作分担、风险承受等应对策略为管理层决策提供专,,,用业建议第三章审计结果运用与持续改进本章将探讨如何充分发挥审计结果的价值促进审计发现问题的有效整改推动内部控制,,和管理水平的持续提升实现审计工作的良性循环,审计结果的管理应用决策支持的重要依据审计结果为管理层提供了客观、独立的信息和分析,帮助管理层全面了解企业运营状况、风险状况和管理薄弱环节审计发现的问题和建议可以为战略调整、资源配置、业务优化等重大决策提供参考,提高决策的科学性和有效性审计部门应建立与管理层的定期沟通机制,及时报告重大审计发现促进内部控制制度完善审计过程中发现的内部控制缺陷和管理漏洞,是完善内部控制制度的宝贵资源企业应以审计发现为契机,系统梳理相关业务流程和管理制度,堵塞管理漏洞,优化控制措施通过审计-整改-制度完善的良性循环,不断提升内部控制的设计和运行有效性,建立健全现代企业管理制度体系绩效考核与奖惩依据将审计结果纳入绩效考核体系,对被审计单位和相关责任人的工作质量进行客观评价审计评价良好的单位和个人可给予表彰和奖励;存在重大问题或整改不力的,应在绩效考核中予以体现,实施相应的问责措施通过将审计结果与绩效挂钩,强化审计的权威性和约束力,促进审计整改的落实内部审计与其他监督机制协同与纪检监察、巡视巡察的协作内部审计应主动加强与纪检监察部门、巡视巡察机构的协作配合建立信息共享机制,互相通报工作计划和审计发现;对于涉及违纪违法的问题线索,及时移交纪检监察部门处理;协同开展联合监督检查,形成监督合力,提升监督实效信息共享与联合执法打破部门壁垒,建立监督信息共享平台,实现审计、纪检、巡视等监督信息的互联互通对重大问题可开展联合调查,统筹监督资源,避免重复检查通过协同执法,增强监督的权威性和震慑力,提高问题查处和整改的效率审计结果移送与责任追究对审计中发现的重大违法违规问题、经济犯罪线索、领导干部违纪问题等,应按规定及时移送司法机关、纪检监察部门处理移送时应提供完整的审计证据和审计报告,协助相关部门开展调查处理跟踪了解移送事项的处理结果,确保责任追究到位内部审计质量控制质量评估指标继续教育建立内部审计质量评估指标体系包括审计计建立审计人员继续教育制度每年参加不少于,,划完成率、审计发现采纳率、审计整改完成学时的专业培训学习最新法规政策、审计40,率、审计报告质量等指标定期开展质量自评方法和技术考取和更新专业资格证书持续提,,,和外部评估升专业胜任能力底稿与档案管理三级复核机制严格执行审计工作底稿编制规范确保底稿完,建立审计项目三级复核制度审计组成员自:整、规范、可追溯建立审计档案管理制度,查、审计组长复核、审计部门负责人终审层,妥善保管审计资料归档及时完整方便查阅利,,层把关确保审计质量降低审计风险,,用满足保密要求,高质量的审计工作是内部审计发挥作用的基础应将质量控制贯穿于审计工作的全过程从计划制定、现场实施到报告编制的各个环节都要严格把关确,,,保审计结论客观准确审计建议切实可行,内部审计面临的挑战与趋势12数字化转型的影响大数据与人工智能应用企业数字化转型加速业务系统日益复杂数据量呈爆炸式增长传统大数据技术使全量数据分析成为可能人工智能技术可实现智能化风险,,,的手工审计方法难以应对海量数据和复杂系统审计人员需要掌握数识别和异常检测内部审计应积极拥抱新技术建立审计大数据平台,,据分析、系统审计等新技能审计工具和方法需要数字化升级才能适运用机器学习、自然语言处理等技术提升审计的智能化水平实现从,,,,应数字经济时代的审计需求事后审计向实时监控转变34风险管理职能强化持续审计模式创新现代内部审计不再局限于合规性检查而是越来越多地参与企业风险管借助信息技术实现审计流程的自动化和持续化从定期审计向持续审,,,理和战略咨询审计部门应从传统的监督者向价值增值者转变计转变通过嵌入业务系统的自动化审计程序实时监控关键风险指,,通过专业的风险评估和管理建议帮助企业提升风险管理能力和经营绩标及时发现和预警问题提高审计的时效性和预防性为企业创造更大,,,,效价值企业内部审计的成功关键因素高层支持与独立性保障获得董事会和高级管理层的充分支持是内部审计成功的首要条件高层应认识到内部审计的重要价值在组织架构、资源配置、审计权限等方面给予保障确保审计部门的独立性和权威性支持审,,,计工作的顺利开展审计团队专业化建设打造一支专业、高效的审计团队是提升审计质量的关键应选拔具有财务、审计、法律、信息技术等多元化专业背景的人才加强培训和继续教育建立职业发展通道,,,提高审计人员的专业胜任能力和职业荣誉感持续改进与创新内部审计应保持与时俱进的理念持续优化审计方法和流程积极引入,新技术、新工具创新审计模式定期总结审计经验提炼最佳实践关注,;,;行业动态和监管要求不断提升审计工作的专业性和前瞻性实现审计价,,值的最大化内部审计的数字化未来内部审计正在经历深刻的数字化变革人工智能、大数据、云计算、区块链等新兴技术正在重塑审计的理念、方法和工具未来的内部审计将更加智能化、自动化、实时化审,计人员将从繁琐的数据处理工作中解放出来专注于高价值的风险分析、战略咨询和管理,建议工作技术赋能审计转型审计人员能力要求智能审计平台:构建集数据采集、分析、•数据分析与挖掘能力预警于一体的智能审计平台信息系统审计能力•机器人流程自动化自动化执行重RPA:风险管理与战略思维•复性审计任务提升效率,沟通协调与咨询能力•区块链技术实现审计证据的不可篡改和:持续学习与创新能力•可追溯性云审计突破地域限制实现远程审计和协:,同审计培训总结与知识回顾内部审计基础1理解内部审计的定义、目标和核心原则熟悉法律法规框架和组;织架构要求掌握内部审计的职责权限;2审计实施流程掌握从审计计划制定、现场实施到报告编制的完整流程学习审;计方法和技术的应用了解经济责任审计的特点;结果应用价值3认识审计结果在决策支持、制度完善、绩效考核等方面的应用;理解审计整改的重要性和监督机制4质量控制与创新建立质量意识掌握质量控制方法了解数字化审计的发展趋势把,;;握内部审计成功的关键因素5内部审计不仅是监督检查更是为企业增值的重要管理工,具通过专业、独立、客观的审计工作我们帮助企业识别风,险、完善控制、改进管理为企业的持续健康发展保驾护航,互动问答环节常见问题解析如何保证内部审计的独立性通过组织架构设置、报告路径、人事管理等多方面保障审计独立性,确保审计工作不受不当干预内部审计与外部审计如何协调加强沟通协作,共享审计资料,避免重复审计,形成内外部审计的协同效应如何提高审计整改落实率建立闭环管理机制,明确责任主体,定期跟踪督办,将整改情况纳入绩效考核小企业如何开展内部审计欢迎提问交流可以采用兼职审计、委托外部审计、重点审计等灵活方式,量力而行,逐步完善感谢各位学员的认真学习!现在进入互动问答环节欢迎大家就培训内容、实际工作中遇到的问题、审计案例分析等方面提出疑问,我们将为您详细解答推荐学习资源与参考资料法规文件专业书籍在线资源•《审计署关于内部审计工作的规定》审•《内部审计理论与实务》•中国内部审计协会官网计署令第号11《企业内部控制审计指引实施手册》审计署官网政策法规栏目••《企业内部控制基本规范》及配套指引••《现代内部审计学》•IIA国际内部审计师协会《内部审计准则》中国内部审计协会••《数据分析在审计中的应用》•ACCA、CPA等专业机构学习平台《上市公司治理准则》证监会•《经济责任审计实务指南》审计专业期刊与学术论文数据库••持续学习建议内部审计是一个需要终身学习的职业建议审计人员定期关注最新法规政策、行业动态和技术发展参加专业培训和交流活动:,,考取相关职业资格证书如、、等不断提升专业能力和职业竞争力CIA 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