会计在建工程培训课件

会计在建工程培训课件第一章在建工程概述:在建工程定义及范围资产核算中的特殊性重要性与企业财务影响在建工程是指企业正在建造、安装或改扩建在建工程具有投资额大、建设周期长、成本但尚未达到预定可使用状态的固定资产项目,构成复杂等特点,需要持续跟踪成本归集和包括建筑物、机器设备安装工程等核算在建工程的会计属性核心会计特征在建工程属于资产类科目,反映企业尚未完工工程项目的实际成本它是连接货币资金与固定资产之间的重要桥梁•资金投入规模大,往往涉及企业重大财务决策•成本构成多样化,包括材料、人工、机械及各类间接费用•需要动态跟踪成本归集,确保每一笔支出准确入账在建工程与固定资产的关系在建工程达到预定可使用状态固定资产固定资产的前期形态,处于建设或安装阶段完成建造、安装并经测试合格正式投入生产或使用的长期资产第二章在建工程成本构成:直接材料成本直接人工成本包括工程物资的采购成本、运输费、装卸费、保险费等所有使材料达包括直接参与工程建设的职工工资、奖金、津贴及相关福利费用,需按到工地并可使用状态的必要支出工时或工作量合理分配机械使用费及税费间接费用包括施工机械租赁费、折旧费、维修费以及应负担的相关税费,如耕地占用税、契税等典型成本项目详解工程物资核算人工费用核算工程物资的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保直接参与工程建设人员的工资及福利费应准确归集应付工资包括基险费以及其他可归属于采购成本的费用入账时应按实际成本计量,本工资、绩效工资、加班费等,福利费按规定比例计提需建立工时并设置工程物资科目进行专门核算领用时转入在建工程,剩余物资记录制度,确保人工成本分配的合理性与准确性按规定处理借款费用资本化其他相关费用为购建固定资产而专门借入的款项,其利息支出在符合资本化条件期包括征地拆迁费、公证费、监理费、工程测试费、工程管理人员工资间应计入在建工程成本资本化期间从资产支出开始至达到预定可使等这些费用虽然不直接构成工程实体,但为使工程达到预定可使用用状态止需准确判断资本化开始、暂停和停止时点状态所必需,应合理归集并计入在建工程成本第三章在建工程会计分录实务:一自营工程——自营工程是指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程项目这种方式下,企业对工程建设过程具有较强的控制力,成本核算相对透明0102领用工程物资计提人工工资从工程物资仓库领用材料用于工程建设时,按月计提直接参与工程建设人员的工资及应将材料成本转入在建工程福利费,计入在建工程成本03计提管理费用支付与工程相关的管理费、监理费等间接费用时,计入在建工程成本自营工程分录示例123领用材料支付职工工资支付监理费借:在建工程100,000借:在建工程50,000借:在建工程10,000贷:工程物资100,000贷:应付职工薪酬50,000贷:银行存款10,000说明:将采购的工程物资领用用于工程建设,说明:将直接参与工程建设人员的工资计入说明:支付工程监理费等相关费用,直接计入转入在建工程科目核算在建工程成本在建工程成本提示:自营工程的所有直接成本和间接费用都应及时、准确地归集到在建工程科目,确保工程成本的完整性第四章在建工程会计分录实务二出包工程:——出包工程特点出包工程是指企业通过招标等方式,将工程项目发包给专业施工单位承建的工程这种方式下,企业主要负责工程管理和监督,施工由承包方完成•预付承包款:根据合同约定预付部分工程款•材料抵付:以工程物资抵付预付款或备料款•进度结算:根据工程进度办理价款结算•竣工决算:工程完工后进行最终结算出包工程的会计核算重点在于按合同约定及工程进度准确记录各项支付款项,合理归集工程成本需特别关注预付款管理、进度款结算及最终竣工决算的会计处理出包工程分录示例预付工程款材料抵付备料款结算补付工程款借:在建工程200,000借:在建工程50,000借:在建工程30,000贷:银行存款200,000贷:工程物资50,000贷:应付账款30,000出包工程的核算要点:

1.预付工程款应根据合同约定及时入账,避免遗漏

2.以材料抵付款项时,应按材料的账面价值进行核算

3.工程进度款结算应取得承包方提供的工程结算单及发票

4.竣工决算时应全面核对合同金额、已付款项及应付尾款第五章在建工程成本核算注意事项:工程物资盘盈盘亏处理自然灾害损失处理定期对工程物资进行盘点,发现盘盈盘亏应及时查明原因盘盈一般冲减工程因自然灾害造成的在建工程损失,扣除保险赔偿后的净损失计入营业外支出,不成本或计入其他收益,盘亏根据原因分别处理计入工程成本试运行收入与成本借款费用资本化条件工程达到预定可使用状态前的试运行销售收入计入其他业务收入,相关成本计借款费用同时满足三个条件才能资本化:资产支出已经发生、借款费用已经发入其他业务成本,不冲减工程成本生、使资产达到预定可使用状态的必要活动已经开始物资盘亏与报废处理盘点发现差异会计处理定期或不定期对工程物资进行全面盘点,发现账实不符非自然灾害盘亏计入工程成本,自然灾害损失计入营业情况外支出1234查明原因分类完善管理分析盘亏原因:正常损耗、管理不善、自然灾害或意外建立健全物资管理制度,加强日常监控,减少损失事故重要提示:工程物资的盘盈一般按以下原则处理:属于前期差错的,调整前期损益;属于本期正常情况的,可冲减工程成本或计入其他收益需根据具体情况判断试运行销售会计处理处理原则工程达到预定可使用状态前进行试运行是正常程序,试运行期间取得的产品或收入不应冲减工程成本试运行收入:借:银行存款/应收账款贷:其他业务收入贷:应交税费——应交增值税销项税额试运行成本:借:其他业务成本贷:原材料/应付职工薪酬等第六章在建工程竣工转固:核算工程成本确认转固条件全面归集工程实际发生的全部支出,确保成本完整准确判断工程是否达到预定可使用状态:实体建造完成、必要测试合格、能够正常使用竣工决算调整办理转固手续办理竣工决算后,根据决算结果调整固定资产账面价值按暂估价值或实际成本将在建工程转入固定资产科目达到预定可使用状态的判断标准包括:固定资产的实体建造工作已经完成;所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符;继续发生的支出金额很少或几乎不再发生即使未办理竣工决算手续,只要符合上述条件就应转入固定资产并开始计提折旧竣工转固分录示例转固会计处理关键要点按暂估价值转固:•达到预定可使用状态即应转固,不得拖延•暂估价值应接近实际成本,合理估计借:固定资产暂估价值贷:在建工程•转固后次月开始计提折旧•竣工决算完成后及时调整账面价值•调整金额较大时应追溯调整折旧竣工决算后调整价值增加:借:固定资产注意:如果暂估价值与竣工决算价值差异较大,应评估是否在建工程属于前期差错,必要时进行追溯调整贷:应付账款/银行存款竣工决算后调整价值减少:借:应付账款/银行存款贷:固定资产在建工程第七章在建工程财务决算与审计:要点竣工财务决算编制流程审计关注的风险点竣工财务决算是全面反映工程建设成审计重点关注成本真实性、完整性,资果和财务状况的总结性文件,包括竣工本化与费用化界定,关联交易公允性,决算报表、竣工决算说明书及相关附合同执行合规性等方面需提供充分件编制应遵循真实、完整、准确的的支持性证据原则内控与风险管理建议建立健全在建工程内部控制制度,包括预算管理、合同管理、付款审批、竣工验收等环节的控制措施,防范财务风险竣工决算关键内容工程成本明细核对逐项核对建筑工程、安装工程、设备购置及其他费用的实际发生额,与预算进行对比分析,查找差异原因,确保成本数据准确完整预算与实际差异分析对比分析预算与实际支出的差异,重点关注超预算项目和节约项目,分析差异原因,包括设计变更、材料价格波动、工期延误等因素相关税费及借款费用核算全面归集与工程相关的各项税费,包括契税、耕地占用税等,以及资本化的借款费用确保所有应计入工程成本的支出均已完整入账审计重点风险点1成本确认的完整性与准确性2资本化支出与费用化支出的界定3关联交易及合同合规性审查审计关注是否所有与工程相关的支出均审查借款费用、人工成本、管理费用等对涉及关联方的工程合同进行重点审查,已入账,有无遗漏或多计情况重点检查支出的资本化与费用化划分是否正确核实交易价格的公允性检查合同签订、大额支出的原始凭证、审批手续及入账特别关注资本化条件的判断、资本化期履行、变更程序是否合规,有无异常条款时间的合理性间的确定是否符合准则要求或利益输送情况第八章工程建设项目全过程财务管控:资金支付管理项目预算管理建立严格的付款审批制度,确保资金使用合规编制科学合理的工程预算,实施全过程预算控制进度质量监控定期检查工程进度和质量,及时发现问题绩效评价分析税务筹划管理对项目经济效益进行评估,总结经验教训合理利用税收政策,降低税务成本和风险预算管理与绩效评价预算编制原则与方法全面性原则:涵盖工程建设全过程所有支出项目准确性原则:根据工程量清单和市场价格合理测算动态性原则:根据实际情况适时调整预算可控性原则:预算指标应具有可操作性和约束力预算执行监控建立预算执行分析制度,按月或按季度分析预算执行情况,及时发现偏差并采取纠正措施重点监控超预算项目和重大支出项目绩效指标设定与分析建立工程项目绩效评价指标体系:

1.投资控制指标:实际投资与预算投资的对比

2.工期控制指标:实际工期与计划工期的对比

3.质量控制指标:工程质量验收合格率

4.经济效益指标:投资回报率、净现值等资金支付与结算控制010203付款申请审核审批办理支付项目部门根据合同约定和工程进度提出付款申请,财务部门审核申请的真实性、合规性,按授权审批审批通过后由出纳办理付款,确保资金安全和及时附相关支持性文件流程逐级审批支付0405账务处理档案管理及时进行会计核算,登记明细账,确保账实相符完整保存付款凭证、合同、发票等资料,便于查询和审计控制要点:严格执行预付款比例限制,重大支付应实行联签制度,定期与承包方对账,及时办理结算,防范资金风险税务管理与筹划增值税进项税额抵扣税收优惠政策应用税务风险防范工程建设中取得的增值税专用发票,符合抵充分了解和利用国家及地方的税收优惠政策,建立税务风险管理机制,定期进行税务自查,扣条件的进项税额可以抵扣应建立发票管如高新技术企业优惠、环保设备投资抵免、识别潜在风险点重点关注发票取得的合规理制度,及时认证抵扣,避免超期重点关注研发费用加计扣除等合理规划投资结构,性、纳税申报的准确性、税会差异的合理性材料采购、设备购置、建筑服务等环节的进最大限度享受税收优惠,降低税负加强与税务机关的沟通,及时掌握政策变化项税管理第九章典型案例分析:真实案例深度剖析通过分析真实的工程项目案例,深入理解在建工程核算中的常见问题、处理方法及经验教训本章将从工程物资管理、借款费用处理、竣工决算等多个角度,展示实务操作中的关键环节和风险点,帮助财务人员提升专业判断能力和问题解决能力案例一工程物资成本漏计:案例背景影响分析某企业在建工程项目中,部分工程物资采购后直接领用,未通过工程物资工程物资成本漏计或错计直接影响资产价值的准确性,可能导致固定资产科目核算,导致在建工程成本不完整账面价值偏低或偏高,进而影响折旧计提和企业利润同时也影响财务报问题表现表的真实性,增加审计风险解决方案•工程物资采购直接计入在建工程,未设置物资明细账

1.建立工程物资专门核算制度,设置明细科目•部分领料单缺失,无法追溯材料使用情况

2.完善物资采购、入库、领用手续,实现全程跟踪•盘点时发现账实不符,但无法查明原因

3.定期进行物资盘点,及时发现和处理账实差异•竣工决算时成本数据与实际支出差异较大

4.加强物资管理人员培训,提高业务水平案例二借款费用资本化错误:问题发现1某企业将一般借款利息全部资本化计入在建工程,未按实际占用资金计算资本化金额2原因分析财务人员对借款费用资本化条件理解不准确,未区分专门借款与一纠正措施3般借款的处理差异重新计算资本化金额,将不符合资本化条件的利息支出调整至财务费用4影响评估虚增固定资产价值,少计当期费用,导致利润虚高,需追溯调整财务报表关键提示:专门借款的利息支出在符合资本化条件期间可全部资本化;一般借款的利息支出只能按资产支出加权平均数乘以资本化率计算资本化金额,其余部分应费用化案例三竣工决算延迟影响财务报表:案例情况某企业厂房工程于2022年12月达到预定可使用状态并投入使用,但因竣工决算手续复杂,直到2024年6月才办理完成期间按暂估价值1000万元转入固定资产,实际决算价值1150万元存在问题•竣工决算严重延迟,超过合理期限•暂估价值与实际价值差异达15%•折旧计提基础不准确,影响成本费用•资产负债表中固定资产价值失真第十章实务操作技巧与常见问题:常见错误防范会计软件核算设置识别并避免典型会计处理错误合理设置科目体系和辅助核算内部控制建议建立健全内控制度防范风险人员能力提升档案资料管理加强财务人员专业培训规范工程资料的归档和保管会计软件核算建议设置专用科目与辅助核算定期对账与余额核对自动生成转固分录功能在在建工程科目下按项目设置明细科目,启建立定期对账机制,每月末核对在建工程明在会计软件中配置转固规则,当工程达到预用项目辅助核算功能,实现项目成本的独立细账与总账的一致性,核对工程物资账面余定可使用状态时,系统可自动生成转固凭证,核算和多维度查询分析可按工程名称、成额与实物库存的相符性,核对与承包方的往减少人工操作错误同时设置提醒功能,避本类型、责任部门等维度设置辅助核算项来款项发现差异及时查明原因并调整免转固不及时的情况发生常见错误与防范1234预付款未及时入账费用化支出误计资本化物资盘点差异未调整转固时点判断失误预付工程款后未及时记账,导致资金将应计入当期损益的费用错误地资定期盘点发现账实不符但未及时调未能准确判断达到预定可使用状态占用不明应建立付款即入账的制本化应严格区分资本化条件,不符整账面应建立盘点制度,发现差异的时点,转固过早或过晚应明确转度,确保每笔支付都有会计记录合条件的支出应费用化处理立即查明原因并进行账务处理固标准,严格执行转固程序防范措施:建立在建工程核算检查清单,定期自查;加强财务人员业务培训;完善内部审核机制;利用信息系统加强过程控制结语提升在建工程会计实务能力:理论与实务结合深入学习会计准则,结合实际业务场景,确保理论指导实践,账实相符加强内部控制建立健全内控制度,完善业务流程,有效防范财务风险,保障资产安全持续学习提升关注会计准则变化,学习先进经验,不断提升专业能力和职业素养在建工程核算是企业财务管理的重要组成部分,涉及会计核算、成本管理、内部控制、税务筹划等多个方面通过本次培训,希望大家能够全面掌握在建工程核算的理论知识和实务技能,在实际工作中准确进行会计处理,有效防范财务风险,为企业的高质量发展提供有力的财务支持细节决定成败,规范铸就专业让我们以更高的标准、更严的要求,不断提升在建工程会计核算的质量和水平!。