制造业会计实操培训课件

制造业会计实操培训课件第一章制造业会计概述与基本要素制造业会计的独特性会计六大基本要素制造业会计是企业会计体系中最为复杂的领域之一涉及多个生产环节、复杂的成本核算以及严格的税务管资产企业拥有或控制的经济资源,:理要求负债企业承担的现时义务:与商业企业不同制造业需要对原材料采购、生产加工、产品销售等全流程进行精细化核算确保成本准确、所有者权益资产扣除负债后的剩余权益,,:利润真实收入日常活动中形成的经济利益流入:费用日常活动中发生的经济利益流出:利润收入减去费用后的净额:货币资金企业筹集资金开始运营供应过程采购原材料和固定资产生产过程投入生产制造产品销售过程销售产品回收资金货币资金制造业会计的核心挑战多环节成本核算直接与间接费用制造业生产涉及原材料采购、生产加工、生产过程中既有直接材料、直接人工等可质量检验、仓储物流等多个环节每个环直接计入产品成本的费用也有制造费用,,节都需要准确的成本归集与分配等需要合理分配的间接费用成本核算的准确性直接影响产品定价、利如何选择科学的分配标准确保成本核算,润分析和经营决策的科学性的合理性是会计人员面临的重要挑战,税务合规管理制造业涉及增值税、消费税、企业所得税等多个税种税务政策变化频繁合规要求严格,,第二章供应过程会计核算供应过程是制造业资金运动的起点主要包括固定资产购置和原材料采购两大业务准确核算供应过程的各项业务是做好后续生产成本核算的基础,,0102固定资产购置原材料采购增值税处理根据是否需要安装采用不同的核算方法不需安采购未验收入库时计入在途物资科目验收入库,,装的固定资产直接计入固定资产科目需要安装后转入原材料科目采购过程中的运输费、装;的先通过在建工程科目核算安装完毕后再转入卸费等应计入材料采购成本,固定资产固定资产购置实操案例不需安装固定资产需安装固定资产案例企业购入一台不需安装的机器设备价款元增值税元案例企业购入需要安装的生产线设备价款元增值税元安装费用元:,100,000,13,000,:,500,000,65,000,30,000运输费元已通过银行存款支付2,000,会计分录购入时::借:固定资产102,000借:在建工程500,000应交税费-应交增值税进项税额13,000应交税费-应交增值税进项税额65,000贷:银行存款115,000贷:银行存款565,000注意运输费计入固定资产成本支付安装费用::借:在建工程30,000贷:银行存款30,000安装完毕交付使用:借:固定资产530,000贷:在建工程530,000原材料采购核算实务1采购订货与供应商签订采购合同明确材料规格、数量、价格和交货期限此阶段不进行账务处理,2材料在途货款已付但材料尚未到达验收入库时计入在途物资科目,借:在途物资应交税费-应交增值税进项税额贷:银行存款/应付账款3验收入库材料到达并验收合格后从在途物资转入原材料科目,借:原材料贷:在途物资4成本核算采用实际成本法或计划成本法核算材料成本计划成本法需要核算材料成本差异,重要提示如果材料采购与入库在同一会计期间可以直接计入原材料科目不通过在途物资科目核算:,,第三章生产过程成本核算生产过程是制造业会计核算的核心环节涉及直接材料、直接人工和制造费用三大成本要素的归集与分配准确核算生产成本是正确计算产品成本和利润的关键,,直接材料直接人工构成产品实体的原材料及主要材料可直接计入产品成本直接从事产品生产的工人工资及相关费用,生产成本制造费用三大要素归集形成的产品总成本生产车间发生的间接费用需按一定标准分配,生产成本账户设置设置生产成本基本生产成本和生产成本辅助生产成本两个明细科目分别核算基本生产车间和辅助生产车间的生产费用--,直接材料费用归集与分配123材料费用分类领料凭证管理成本归集原则基本生产材料构成产品实体的主要原料生产部门凭借领料单从仓库领用材料领料单是材料能直接认定的材料费用直接计入相关产品成本不能直:,,;费用归集的原始凭证会计部门根据领料单汇总各产接认定的按材料消耗定额、产品重量等标准在各产品辅助材料有助于产品形成但不构成实体的材料,:品的材料消耗量间分配低值易耗品价值较低、使用期限较短的工具器具:多产品材料费用分配案例某企业生产、两种产品本月共领用甲材料元产品材料消耗定额为公斤件生产件产品消耗定额为公斤件生产件A B,60,000A3/,1,000;B2/,1,500产品产量件消耗定额公斤分配材料费元产品A1,0003,00030,000产品B1,5003,00030,000合计-6,00060,000借:生产成本-A产品30,000生产成本-B产品30,000贷:原材料-甲材料60,000直接人工费用核算工资核算方式计件工资根据工人完成的产品数量计算工资适用于产品标准化程度高、易于计量的生产环节:,计时工资根据工人工作时间计算工资适用于无法按产品计件或工作内容复杂的岗位:,工废品处理料废品处理工废品是指由于工人操作不当造成的废品其人工费用应由责任人承担不计入产品成本料废品是指由于材料质量问题造成的废品其人工费用应计入产品成本,,,会计处理时冲减生产成本同时计入其他应收款或直接从工资中扣除料废品的人工费用与正常产品人工费用一并归集按产量在合格品和废品间分配,,人工费用分配实操示例某企业本月应付生产工人工资元其中产品生产工时小时产品生产工时小时80,000,A4,000,B6,000分配率=80,000÷4,000+6,000=8元/小时A产品应分配人工费=4,000×8=32,000元B产品应分配人工费=6,000×8=48,000元借:生产成本-A产品32,000生产成本-B产品48,000贷:应付职工薪酬80,000制造费用核算与分配制造费用是指企业为生产产品而发生的各项间接费用无法直接计入某一产品成本需要按照一定标准在各产品间进行分配,,折旧费用水电费用生产车间房屋建筑物、机器设备等固定资产的折旧费按月计提计入制造费用生产车间耗用的水费、电费、燃料费等动力费用根据实际消耗计入制造费用,,维修费用办公费用生产设备的日常维护保养和修理费用发生时计入制造费用大修理费用可分期摊销生产车间管理部门发生的办公费、差旅费等费用根据实际支出计入制造费用,,间接人工其他费用车间管理人员工资、福利费等不能直接计入产品成本的人工费用劳动保护费、季节性停工损失等其他间接生产费用,制造费用月末分配月末将制造费用按照生产工时、机器工时、产品产量或直接人工成本等标准在各产品间进行分配,,制造费用分配率=本月制造费用总额÷分配标准总额某产品应负担制造费用=该产品分配标准×制造费用分配率借:生产成本-各产品贷:制造费用生产成本结转与完工产品核算0102生产成本归集期末余额确认生产成本科目借方归集本期发生的直接材料、直接月末生产成本科目余额代表在产品成本即尚未完工,人工和制造费用贷方反映完工产品成本的结转产品占用的生产费用需要在完工产品和在产品间分,配本期发生的生产费用03完工产品结转完工产品按实际成本从生产成本科目转入库存商品科目借:库存商品贷:生产成本在产品成本核算方法完工产品成本构成约当产量法将在产品折算为完工产品数量在完工完工产品成本期初在产品成本本期发生生产费:,=+产品和在产品间分配费用用期末在产品成本-定额成本法在产品按定额成本计价完工产品承担完工产品单位成本完工产品总成本÷完工产品:,成本差异=数量不计算在产品成本月末在产品数量很小时全部费:,用由完工产品承担第四章销售过程会计核算销售过程是制造业资金运动的实现阶段通过销售产品回收资金实现价值增值销售过,,程会计核算的核心是收入确认、成本结转和税费计算主营业务收入主营业务成本企业销售产品、提供劳务等主要经营活销售产品、提供劳务等主要经营活动发动取得的收入生的实际成本营业税金及附加销售过程中应负担的消费税、城建税、教育费附加等税费收入确认的五大条件企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方:;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出商品实施,有效控制收入的金额能够可靠计量相关经济利益很可能流入企业相关已发生;;;或将发生的成本能够可靠计量主营业务收入与成本实操销售业务完整账务处理流程确认销售收入1商品已发出并符合收入确认条件时确认销售收入和销项税额,借:应收账款/银行存款2结转销售成本贷:主营业务收入同时将已销售产品的实际成本从库存商品转入主营业务成本应交税费-应交增值税销项税额借:主营业务成本计提税费3贷:库存商品按规定计提消费税、城市维护建设税、教育费附加等税费借:税金及附加贷:应交税费-应交消费税4收回货款应交税费-应交城建税收到客户支付的货款冲减应收账款应交税费-应交教育费附加,借:银行存款贷:应收账款销售退回处理销售折让处理发生销售退回时应冲减当期销售收入和销售成本同时调整增值税退回商品重新入库因商品质量、规格等原因给予客户的价格折让冲减当期销售收入,,,借:主营业务收入借:主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额应交税费-应交增值税销项税额贷:应收账款/银行存款贷:应收账款/银行存款借:库存商品贷:主营业务成本其他业务收入与成本核算材料销售固定资产出租企业销售原材料、包装物等存货取得的收入计入其出租固定资产取得的租金收入计入其他业务收入相,他业务收入相应的成本计入其他业务成本应的折旧费用计入其他业务成本,借:银行存款/应收账款借:银行存款贷:其他业务收入贷:其他业务收入应交税费-应交增值税销项税额借:其他业务成本借:其他业务成本贷:累计折旧贷:原材料/周转材料无形资产使用权转让转让专利、商标等无形资产使用权取得的收入计入其他业务收入摊销额计入其他业务成本,,借:银行存款贷:其他业务收入借:其他业务成本贷:累计摊销其他业务收入与主营业务收入的主要区别在于其他业务是企业非主要经营活动产生的收入通常金额较小、发生不频繁,,但账务处理原则与主营业务基本一致都需要确认收入并结转相应成本,第五章财务成果形成与利润分配财务成果是企业在一定会计期间的经营成果主要通过利润表反映利润的形成涉及收入、费用、利,得和损失等多个要素需要准确核算和合理分配,销售费用企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用包括广告费、运输费、装卸费、包,装费、展览费、销售人员工资等管理费用企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用包括公司经费、工会经费、职工教育经,费、研究费用、咨询费、诉讼费等财务费用企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用包括利息支出减利息收入、汇兑损益、金融机,构手续费等投资收益营业外收支企业对外投资取得的收益包括长期股权投资收与企业日常经营活动无直接关系的各项收入和,益、交易性金融资产投资收益等支出如处置固定资产净损益、罚款收支、捐赠,等利润计算与结转营业收入主营业务收入其他业务收入+营业利润营业收入营业成本税金及附加期间费用投资收益---+利润总额营业利润营业外收入营业外支出+-净利润利润总额所得税费用-本年利润账户的使用本年利润科目用于核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损平时各损益类科目的余额不结转只在年末一次性转入本年利润科目,,结转收入类科目:借:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入贷:本年利润结转费用支出类科目:借:本年利润贷:主营业务成本、其他业务成本、税金及附加销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用利润分配实务年度终了将本年利润科目余额转入利润分配未分配利润科目按规定提取法定盈余公积、任意盈余公积向投资者分配利润,-,,借:利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利贷:盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积应付股利税务筹划与合规风险管理税务筹划是企业在法律允许的范围内通过对经营、投资、理财活动的事先安排和策划尽可能减轻税收负担、降低税务风险的行为制造业税务管理需要把握好合法性、筹划性和风险性三者的,,平衡123增值税筹划企业所得税筹划合规风险防范合理选择纳税人身份充分利用进项税额抵扣政策把握纳利用税前扣除项目、加计扣除、税收优惠政策等降低所建立健全税务风险管理制度及时关注税收政策变化加强,,,,税义务发生时间选择有利的结算方式得税负担内部控制和税务自查,小规模纳税人与一般纳税人身份选择研发费用加计扣除政策运用定期开展税务自查和风险评估•••采购环节尽量取得增值税专用发票固定资产加速折旧政策利用建立发票管理和审核制度•••合理利用税收优惠政策高新技术企业税收优惠申请加强与税务机关的沟通协调•••重要提醒税务筹划必须在法律允许的范围内进行不得采用偷税、逃税等违法手段企业应当建立规范的财务核算体系确保账务处理合法合规避免因税务违规而面临罚款、滞纳金等:,,,损失制造业会计档案管理会计档案的重要性会计档案是记录和反映企业经济业务的重要史料和证据是企业进行会计核算、编制财务报表、接受审计检查的重要依据,规范的档案管理不仅是法律法规的要求也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分,会计凭证会计账簿财务报表包括原始凭证和记账凭证保存期限年总账、明细账、日记账等保存期限年月度、季度、年度报表保存期限永久,30,30,档案类别保存期限主要内容会计凭证年原始凭证、记账凭证及其附件30会计账簿年总账、明细账、日记账、辅助账簿30财务会计报告永久年度财务报告含审计报告其他会计资料年银行对账单、纳税申报表等10-30制造业会计实操全流程案例演练1案例背景某机械制造企业年月成立注册资本万元股东投入银行存款万元现进行首月业务的账务处理演练20241,500,500月日收到股东投资15:借:银行存款5,000,000贷:实收资本5,000,000月日购入生产设备18:购入需安装的生产设备价款元增值税元款项已付,800,000,104,000,借:在建工程800,000月日支付设备安装费110:应交税费-应交增值税进项税额104,000支付设备安装费元贷:银行存款904,00050,000借:在建工程50,000月日设备安装完毕贷:银行存款50,000112:设备安装调试完成交付使用,月日采购原材料借:固定资产850,000115:贷:在建工程850,000采购甲材料吨单价元吨价款元增值税元材料已验收入库款项未付10,5,000/,50,000,6,500,,借:原材料-甲材料50,000月日支付货款应交税费-应交增值税进项税额6,500118:贷:应付账款56,500支付上述材料采购款元56,500借:应付账款56,500贷:银行存款56,500制造业会计实操全流程案例演练2生产过程业务处理续月日领用材料120:生产车间领用甲材料吨用于生产产品单位成本元8,A,5,000借:生产成本-A产品40,000月日分配工资125:贷:原材料-甲材料40,000本月应付生产工人工资元车间管理人员工资元80,000,20,000借:生产成本-A产品80,000月日计提折旧制造费用20,000128:贷:应付职工薪酬100,000生产设备本月折旧元采用年限平均法预计使用年残值率7,000,10,5%借:制造费用7,000贷:累计折旧7,000月日支付水电费130:支付车间本月水电费元12,000借:制造费用12,000月日分配制造费用131:贷:银行存款12,000本月制造费用合计元全部由产品承担39,00020,000+7,000+12,000,A借:生产成本-A产品39,000月日完工产品入库贷:制造费用39,000131:产品全部完工入库生产成本合计元A,159,00040,000+80,000+39,000借:库存商品-A产品159,000贷:生产成本-A产品159,000制造业会计实操全流程案例演练3销售过程业务处理续月日销售产品同时结转销售成本25:销售产品件售价元件价款元增值税元款项已收存产品单位成本元÷件销售件应结转成本元A50,5,000/,250,000,32,500,A3,180159,00050,50159,000银行借:主营业务成本159,000借:银行存款282,500贷:库存商品-A产品159,000贷:主营业务收入250,000应交税费-应交增值税销项税额32,500月日支付销售费用210:支付广告费元业务招待费元运输费元8,000,3,000,5,000借:销售费用16,000贷:银行存款16,000月日支付管理费用215:支付办公费元差旅费元咨询费元2,000,4,000,6,000借:管理费用12,000贷:银行存款12,000月日计提税金及附加220:计提城建税元销项税额×假设进项税额当月已全部抵扣教育费附加元×1,82032,5007%,,78032,5003%借:税金及附加2,600贷:应交税费-应交城建税1,820应交税费-应交教育费附加780制造业会计实操全流程案例演练4利润核算与分配续250K159K

28.6K

59.8K主营业务收入主营业务成本期间费用利润总额本期销售收入总额已售产品成本销售管理费用合计税前利润金额+利润计算过程营业利润=主营业务收入250,000-主营业务成本159,000-税金及附加2,600-销售费用16,000-管理费用12,000=60,400元利润总额=营业利润60,400-营业外支出600=59,800元所得税费用=59,800×25%=14,950元净利润=59,800-14,950=44,850元月末利润结转借:主营业务收入250,000贷:本年利润250,000借:本年利润189,550贷:主营业务成本159,000税金及附加2,600销售费用16,000管理费用12,000编制利润表简化版项目金额元

一、营业收入250,000减营业成本:159,000税金及附加2,600销售费用16,000管理费用12,000

二、营业利润60,400减营业外支出:600制造业会计常见疑难问题解析问题材料成本差异处理问题制造费用分配标准选择1:2:难点采用计划成本核算材料时实际成本与难点制造费用分配标准有多种选择如何选:,:,计划成本的差异如何准确计算和分配择最合理的分配标准解决方案设置材料成本差异科目实际成解决方案根据企业生产特点选择机械化程:,::本大于计划成本时记借方超支差异小于度高的企业宜选机器工时劳动密集型企业,;计划成本时记贷方节约差异月末按材料宜选生产工时或直接人工成本产品体积重;成本差异率分配已发出材料应负担的差异量差异大的企业可选产品重量或体积关键是保证分配结果的合理性和可操作性材料成本差异率期初差异本期差异÷=+期初计划成本本期计划成本×+100%问题固定资产后续支出处理3:难点固定资产的维修费用、改良支出如何区分和处理:解决方案日常维修费用直接计入当期损益管理费用或制造费用大修理费用可采用预提或待摊:;方式处理改良支出如果延长使用年限或提高生产能力应资本化计入固定资产原值否则费用化处;,,理制造业会计软件应用介绍主流财务软件功能特点现代制造业企业普遍使用专业财务软件进行会计核算主流软件如用友、金蝶、浪潮等都具备完善的制造业会计功能模块,这些软件不仅能够完成基本的账务处理还集成了成本核算、存货管理、固定资产管理、报表分析等功能大大提高了会计工作效率,,凭证处理成本核算支持多种凭证录入方式自动生成常用分录模板提供凭证审核、记账、查询等功能减少手工录入错误自动归集材料、人工、制造费用支持多种成本计算方法可设置成本中心进行分部门核算,,,,,存货管理报表分析实时监控存货数量和金额支持先进先出、加权平均等计价方法自动生成出入库单据自动生成资产负债表、利润表、现金流量表提供多维度财务分析报表和图表展示,,,制造业会计岗位职责与职业发展财务总监CFO/1战略决策财务经理2团队管理、财务分析会计主管3账务审核、成本管理成本会计总账会计/4专项核算、报表编制出纳会计助理/5基础账务、凭证整理会计岗位核心职责职业发展路径能力提升建议日常账务处理与凭证审核专业路线出纳会计主管会计财务经理考取职业资格证书初中高级会计师、、•:→→→→CFO•//CPA CMA成本核算与费用管理专家路线成本会计成本主管成本控制专家学习财务软件和数据分析工具•:→→•财务报表编制与分析跨界路线转型管理会计、税务筹划师、审计师深入了解行业业务和生产流程•:•税务申报与筹划培养沟通协调和团队管理能力••资金管理与预算控制持续关注财税政策变化••内部审计与风险管控•制造业会计实操培训总结核心知识回顾实操技能要点制造业会计核算的完整流程供应生产销熟练掌握各业务环节的账务处理•:→→•售利润分配准确进行成本核算和费用分配→•三大成本要素直接材料、直接人工、制造费规范使用财务软件提高工作效率•:•用的归集与分配建立完善的会计档案管理体系•财务报表编制与分析方法•税务筹划与合规管理要点•能力提升路径通过实际案例演练巩固理论知识•多做账务处理练习提高熟练度•关注财税政策更新保持知识新鲜•积极参与项目实践积累经验•常用工具与资源推荐财务软件用友、金蝶、浪潮专业书籍《成本会计》《管理会计》《税务筹划实务》:T3/T6K3PS:政策查询国家税务总局官网、财政部官网:职业考试初中高级会计职称、注册会计师学习平台中华会计网校、东奥会计在线://CPA:互动答疑与实操练习安排典型案例讨论现场分录编制练习案例成本分配争议练习企业购入一批原材料价款元增值税1:1:,100,000,元运费元含税材料已验收入库款项某企业生产、两种产品制造费用较高财务部13,000,3,000,,A B,已通过银行转账支付请编制会计分录门提出按产量分配生产部门认为应按工时分配请,分析两种方法的优劣并提出合理建议练习月末制造费用账户余额元需要在、,2:50,000,A B两种产品间分配产品生产工时小时产品案例税务风险处理A2,000,B2:生产工时小时请计算分配率并编制分录3,000企业收到税务机关的稽查通知发现部分费用扣除凭,证不合规如何应对后续如何完善内控制度常见错误纠正错误将制造费用直接计入生产成本未进行月末分1:,配纠正制造费用应在月末按分配标准在各产品间分配:后才能计入生产成本,错误固定资产维修费用全部资本化2:纠正日常维修费应费用化只有改良支出才能资本:,化练习提示请结合课程所学知识独立完成练习然后与标准答案对照如有疑问可在答疑环节提出实操能力:,,的提升需要反复练习和总结建议大家每天坚持做账务处理练习,未来制造业会计趋势展望智能财务机器人流程自动化技术在财务领域广泛应用RPA云端核算财务系统全面上云实现远程协同和实时共享,数据分析大数据和赋能财务分析提供智能决策支持AI,区块链应用区块链技术保障财务数据真实性和可追溯性智能财务与自动化核算绿色制造与会计责任人工智能和自动化技术正在深刻改变会计工作模式凭证随着碳达峰、碳中和目标的推进制造业企业面临环保合规,自动生成、发票自动识别、报表自动编制等功能大幅提升压力会计需要核算碳排放成本、环保投入产出效益工作效率环境、社会和治理报告成为重要财务信息披露内容ESG,会计人员的角色将从数据记录者转变为数据分析者和决策要求会计人员具备可持续发展理念和社会责任意识支持者更多时间用于财务分析、预算管理和战略规划,未来的制造业会计将更加注重价值创造而非简单的数据记录需要会计人员不断学习新技术、新知识提升综合素质才能适应,,,行业变革的需要课程资源与学习支持电子讲义与案例资料完整版课程讲义、练习模板、案例分析文档扫描二维码即可下载方便随时复习巩固PDF Excel,,线上答疑群与辅导加入学员专属微信群群讲师在线答疑解惑学员互助交流经验每周定期举办线上直播答疑解决实操难题/QQ,,,推荐学习资源网站平台中华会计网校、东奥会计在线、高顿财经:专业书籍《制造业成本会计实务》《工业企业会计》《税务筹划实战案例》:政策查询财政部、国家税务总局官网及公众号:进阶学习建议建议学员根据自身情况规划职业发展路径可考取初级中级会计职称、注册会计师、管理会计师等证书提升专业竞争力,/CPA CMA,持续学习承诺我们为学员提供终身学习支持课程资料永久有效答疑群长期开放即使培训结束后您在工作中遇到任何财务问题都可以随时联系我们获得帮助:,,,,致谢与行动号召感谢您的参与立即行动起来感谢各位学员全程参与本次制造业会计实操培训您的认真学习和积极互动是我们不断改进课程的应用所学回到工作岗位后立即将所学知识应用于实际工作!,:,动力刻意练习每天坚持做账务处理练习熟能生巧:,财务工作是一个需要持续学习、不断实践的职业希望本次培训能为您的职业发展奠定坚实基础总结反思定期回顾工作中的问题查找知识盲区:,交流分享积极参与学员群讨论分享经验心得:,成为实操专家提升管理水平开启职业新高度通过个月的实践应用成长为能够独立完成制造业全套账深入理解企业财务管理精髓为企业降本增效、风险管控提供持续学习、考取证书、积累经验向财务经理、等更高职3-6,,,CFO务处理的专业会计人员专业支持位迈进我们的联系方式培训咨询热线:400-XXX-XXXX在线答疑邮箱:support@accountingtraining.com官方网站:www.accountingtraining.com祝您学有所成前程似锦,!。