审计部培训课件

审计部培训课件第一章审计基础概述:审计的定义与职能审计分类体系审计是由独立的专业人员对被审计单内部审计组织内部的独立监督•:位的财务报表、经济活动进行客观检外部审计注册会计师审计•:查和评价的过程具有经济监督、评价政府审计国家审计机关执行,鉴证和经济服务三大职能•:独立性与职业道德审计的社会基础与发展历程审计起源与演变审计起源于古代的官厅审计随着经济发展逐步演变为现代审计制度从传统的账,目核查发展到现代风险导向审计审计方法和理念不断创新,现代企业治理中的地位在现代企业治理结构中审计作为重要的监督机制与董事会、管理层形成制衡关,,系内部审计帮助组织实现目标外部审计增强财务信息可信度共同维护利益相,,关者权益典型审计失败案例警示审计组织与法律责任审计机构设置1国家审计机关包括审计署及地方各级审计机关内部审计机构设置在各企,事业单位内部直接对董事会或最高管理层负责保证审计独立性,,审计人员职责权限要求被审计单位提供相关资料•2检查会计凭证、账簿、报表•对违规问题提出处理建议•向上级机关报告重大问题•法律法规体系审计工作受《审计法》《注册会计师法》《内部审计准则》等法律法规约3束审计人员需严格遵守合规要求违反法律规定将承担相应的民事、行,政甚至刑事责任第二章审计准则与职业道德:审计准则结构审计质量控制体系审计准则分为基本准则、具体准则和实建立完善的质量控制体系是确保审计质务公告三个层次基本准则规定审计工量的关键包括领导层责任、职业道德作的总体要求具体准则详细规范审计程要求、客户关系管理、项目执行监控及,序和方法实务公告提供操作指引持续改进机制,核心内容要点职业道德规范审计目标与范围界定审计人员应遵守诚信、独立、客观、专•业胜任能力和应有的关注、保密和职业审计证据的充分性与适当性•行为准则在利益冲突、收受礼物等情景审计报告的编制要求,•中保持职业判断的独立性持续经营假设评估•审计质量控制的具体措施档案管理保密工作底稿规范建立严格的审计档案管理制度确保审计资料审计计划制定,审计工作底稿是审计过程和结论的书面记录的完整性和安全性审计人员对审计过程中,制定详细的审计计划明确审计目标、范围、必须完整、清晰、规范应详细记录审计程获取的信息负有保密义务未经授权不得泄露,,时间安排和资源配置计划应充分考虑重要序、获取的证据、作出的判断和得出的结论商业秘密和敏感信息,性水平和审计风险确保审计工作有序进行便于复核和质量控制,执行过程中需持续监督及时调整计划应对变,化审计流程全景审计计划了解被审计单位情况评估审计风险确定审计目标和范围制定详细审计方,,,案审计执行实施审计程序收集审计证据测试内部控制有效性执行实质性测试,,,审计报告汇总审计发现形成审计结论编制审计报告与被审计单位沟通,,,后续整改跟踪审计建议落实情况监督问题整改进度评估整改效果,,审计流程是一个完整的闭环管理系统每个阶段环环相扣确保审计工作的系统性和有效,,性从计划到执行再到报告和整改形成持续改进的质量管理机制,第三章审计目标与程序:审计目标确定审计程序步骤风险导向审计审计目标分为总体目标和具体目标总体目标接受审计委托或任务现代审计以风险为导向关注重大错报风险

1.,是对财务报表发表审计意见具体目标包括验通过风险评估识别高风险领域合理配置审计初步了解被审计单位,,

2.证财务报表认定的真实性、完整性、准确性、资源提高审计效率和效果风险导向审计强评估重要性和风险,截止性和列报恰当性

3.调职业判断和风险应对策略制定审计计划

4.实施审计测试

5.形成审计结论

6.审计证据与取证方法审计证据的特征审计证据是支持审计结论的基础应具备充分性和适当性充分性指证据的数量适当性指证据的质量包括相关性和可靠性,,,证据种类实物证据存货盘点记录•:书面证据合同、发票、凭证•:口头证据询问管理层获得的陈述•:环境证据观察获得的信息•:分析证据分析程序产生的数据•:01检查检查记录、文件或有形资产02第四章内部控制及其测试:风险评估控制环境识别和分析实现目标的相关风险确定风险应,对策略组织文化、管理理念、人力资源政策等构成控制环境是其他控制要素的基础,控制活动授权批准、职责分离、复核等确保管理指令得到执行的政策和程序监督活动信息与沟通对内部控制有效性进行持续评估和改进及时、准确地收集和传递信息确保有效沟通,内部控制审计包括了解内部控制、评估控制风险、测试控制有效性等环节控制自我评估是让管理层和员工参与评估控制有效性的方法可提高控CSE,制意识并发现潜在问题高校内部审计实务指南重点解读机构设置与人员配备重点领域审计高校内部审计机构应在学校党委和行教学管理科研经费使用合规性•:政领导下保持相对独立性配备具有财务管理预算执行与财务收支,•:审计、财务、工程等专业背景的审计基建工程工程项目全过程审计人员人员数量与学校规模相适应确•:,,资产管理国有资产保值增值保审计工作全覆盖•:招投标管理采购程序合规性•:质量控制机制建立审计项目质量控制制度实行三级复核制度审计人员自我复核、审计组长复核、,:审计部门负责人终审定期开展审计质量评估持续改进审计方法和技术,第五章审计实务操作:1审计准备收集被审计单位基本情况、财务报表、内部控制制度等资料制定详细审计方案准备,,审计工具和表格2抽凭核对根据重要性和风险评估结果抽取会计凭证样本核对原始凭证与记账凭证的一致性检,,查审批手续完整性3账户审计实施现金盘点、银行存款函证、应收应付账款函证等程序验证账户余额真实性和完,整性现金审计银行存款审计往来账款审计实施库存现金突击盘点向银行发送询证函函证应收应付款项•••检查现金日记账记录获取银行对账单检查账龄分析•••核对现金收支凭证编制银行存款余额调节评估坏账准备计提•••表关注大额现金交易关注关联方交易••核查未达账项•固定资产与存货审计实务固定资产审计要点存货审计程序盘点监督现场监督存货盘点过程抽查盘点结果确保盘点程序的规范性和准确性,,计价测试检查存货计价方法的一致性测试单位成本的准确性关注期末存货跌价准备,,截止测试检查资产负债表日前后的存货收发记录确保存货在正确会计期间入账,风险识别关注呆滞存货、毁损存货、抵押存货等特殊情况评估存货管理风险,审计底稿整理与报告编制审计底稿的内容要求审计工作底稿应完整记录审计计划、风险评估、审计程序实施情况、获取的审计证据、作出的职业判断和形成的审计结论底稿应层次清晰逻辑严密便于他人理解审计工作过程,,底稿格式规范索引编号系统便于交叉引用•:标准化模板统一格式要求•:复核标识记录复核人员和时间•:附件清单列明所有支持性文件•:签字确认审计人员和复核人员签字•:审计报告结构审计报告包括标题、收件人、引言段、管理层责任段、审计师责任段、审计意见段、报告日期和签章等要素报告应结构完整表述清晰用语规范专业,,写作规范技巧审计报告应客观、公正、准确反映审计情况审计发现描述要具体明确列明问题性质、涉及金额和影响程度,审计建议要切实可行具有针对性和操作性帮助被审计单位改进管理,,审计报告编制流程与复核制度0102汇总审计发现与被审计单位沟通整理审计过程中发现的所有问题分类汇总按重要性排序形成审计发现清单就审计发现与被审计单位管理层进行沟通听取其意见和解释确保事实准确无误,,,,,0304起草审计报告三级复核根据审计底稿和审计发现起草审计报告初稿明确审计结论和改进建议审计项目组长复核、审计部门负责人复核、质量控制人员复核确保报告质量,,,0506正式出具报告跟踪整改落实经复核无误后正式出具审计报告送达被审计单位和相关管理层建立问题整改台账定期跟踪整改进度评估整改效果形成审计闭环管理,,,,,报告要素详解报告质量标准审计概况审计依据、范围、时间、方法事实清楚证据充分:•,被审计单位基本情况组织架构、业务特点定性准确适用法规正确:•,审计发现问题描述、原因分析、影响评估文字简练逻辑严密:•,审计意见总体评价和结论性意见建议具体切实可行:•,审计建议具体可操作的改进措施格式规范要素齐全:•,高质量的审计报告是审计工作成果的集中体现对提升审计价值和影响力具有重要意义,。