新医院会计科目培训课件

新医院会计科目培训课件第一章新医院会计制度概述实施背景与意义主要变革深远影响自年起为适应医药卫生体制改革和医院新旧制度在科目设置、核算方法、报表体系等2011,管理现代化需要财政部推出新医院会计制度方面存在显著差异新制度增设了成本核算要,新制度强化了医院财务管理的规范性提升了会求完善了固定资产折旧机制优化了收支分类,,,,计信息质量为医院科学决策提供了更可靠的财使医院会计更加贴近经济实质,务支撑新旧制度衔接的总体要求0102明确执行时间关键步骤把控年月日起部分医院试点年月日全面正式执行新医院会计制制定详细的衔接方案组织全员培训做好新旧科目对照确保账务处理准确201171,201211,,,度确保平稳过渡无误数据转换完整可靠,,03全面清查核实规范建账流程对资产、负债进行全面清查盘点核实账龄和实际状况查找账实差异为新,,,账启用提供准确的期初数据新旧会计科目转换流程原账余额转入基建账并入编制期初报表将原账科目余额按照新旧科目对照关系逐一将单独核算的基建账务数据按照规定程序和在完成科目转换和数据调整后编制新制度下,,,转入新账对应科目确保数据完整准确科目对应关系全面并入医院新账体系的期初资产负债表作为新账启用的基础,,,重要提示转换过程中要保持新旧账套完整性确保审计追溯建议保留原账数据备查:,,资产类科目资产类科目详解一货币资金类包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等科目需按币种、存款银行、账户性质设置明细科目,加强资金安全管理1•库存现金:限额内现金管理•银行存款:按开户行设明细•零余额账户:财政资金专用应收医疗款核算医院应收未收的医疗服务款项,需按欠款单位或个人设置明细账,同时计提坏账准备,真实反映应收账款质量2•按患者类型分类核算•定期对账催收管理•计提坏账准备比例明细科目设置各资产科目需根据管理需要设置相应明细科目,余额转入时要保持明细层级一致,确保账务清晰可查3•一级科目统一规范•明细科目灵活设置•余额转入准确核对资产类科目资产类科目详解二库存物资管理新制度将药品、卫生材料、低值易耗品等合并为库存物资科目,简化核算流程药品进销差价需单独核算,期末结转成本对外投资分类按投资期限划分短期投资一年内和长期投资一年以上,分别核算投资成本、收益及减值准备固定资产确认折旧计提方法单位价值在规定标准以上、使用年限超过一年、在使用过程中保持原有物质形采用年限平均法计提折旧,根据固定资产类别确定折旧年限文物、陈列品、态的资产需按月计提折旧,真实反映资产价值动植物、图书档案等不计提折旧资产类科目资产类科目详解三固定资产清理无形资产核算待处理财产损溢核算固定资产报废、毁损、出售等处置过程中发包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非核算资产清查中发现的盘盈、盘亏及毁损查明生的各项收支处置净损益最终转入待处理财产专利技术等按月计提累计摊销摊销年限不少原因后按规定程序报批及时进行账务处理和结,,,损溢科目于年转10管理要点建立资产卡片管理制度定期开展资产清查确保账实相符提高资产使用效率:,,,负债类科目详解1短期借款核算医院借入的期限在一年内的各种借款,需按债权人设置明细科目,按期计提利息费用2预收医疗款核算医院按规定预收但尚未提供医疗服务的款项,如住院押金等,待服务提供后转入收入3应付账款核算医院购买物资、接受服务等应付未付的款项,按供应商设置明细,定期核对往来余额4应付票据核算医院开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,需加强票据管理应付职工薪酬范围明细科目设置•职工工资、奖金、津贴和补贴按薪酬类别设置明细科目,如基本工资、绩效工资、社会保险费、住房公积•职工福利费及社会保险费金等,便于分类核算和管理•住房公积金、工会经费•职工教育经费及其他薪酬所有者权益与净资产科目事业基金专用基金待冲基金财政补助结转结余净资产是医院资产扣除负债后的余额反映医院的净资产规模新制度要求净资产管理层次化区分不同来源和用途的净资产确保专款专用,,,事业基金专用基金财政补助结转核算医院拥有的非限定用途的净资产主要来源核算医院按规定提取或设置的具有专门用途的核算财政补助项目未完成部分的结转资金需单,,于结余分配和接受捐赠等净资产如修购基金、职工福利基金等独核算不得挪作他用,,收入核算收入类科目解析医疗收入财政补助收入科教项目收入核算医院开展医疗服务活动取得的收入,包括门诊核算医院从财政部门取得的各类补助收入,包括基核算医院开展科研、教学活动取得的收入,包括科收入、住院收入、药品收入等需按收入类别设本支出补助和项目支出补助,需单独核算,专款专研项目收入、教学收入等,需按项目分别核算收支置明细科目进行分类核算用情况•门诊收入:挂号、诊疗、检查•基本支出补助:人员经费、公用经费•科研项目收入:纵向、横向课题•住院收入:床位、护理、手术•项目支出补助:专项建设、设备购置•教学收入:进修培训、学历教育•药品收入:西药、中药、中成药确认原则:收入应在提供服务、转移商品所有权时确认,遵循权责发生制原则,确保收入确认的及时性和准确性费用核算费用类科目解析医疗业务成本核算医院开展医疗服务活动发生的各项直接成本和间接成本,包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧等财政项目补助支出核算财政补助项目资金的实际支出,需与财政补助收入相对应,按项目单独核算,确保专款专用科教项目支出核算科研、教学项目发生的各项支出,包括人员费、设备费、材料费等,需按项目分别归集核算管理费用核算医院为组织和管理医院运营活动发生的各项费用,包括行政人员工资、办公费、培训费等其他支出核算医院发生的无法归入上述科目的其他各项支出,如对外捐赠、资产处置损失等培训费用会计处理科目归属培训费应计入管理费用科目,通过职工教育经费明细科目核算职工教育经费是医院为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用核算要点•按培训类型设置明细科目•区分内部培训和外部培训•合理控制培训费用预算•建立培训费用审批制度会计分录示例计提培训费支付培训费借:管理费用-职工教育经费借:应付职工薪酬-职工教育经费贷:应付职工薪酬-职工教育经费贷:银行存款/库存现金政策依据:根据《企业职工教育经费提取与使用管理办法》,职工教育经费可在工资总额的一定比例内据实列支医院会计科目设置原则科目合并明细设置将性质相近、核算内容相似的科目进行合并,简化科根据管理需要和业务特点,在一级科目下灵活设置明目体系,提高核算效率细科目,满足分类核算要求流程标准化三步处理法建立标准化的账务处理流程,编制业务处理手册,提升识别经济业务、确定涉及科目、编制会计分录,确保财务工作质量账务处理规范准确账务处理三步法流程标准化要求分析业务性质:明确经济业务的实质内容和影响制定统一的账务处理规范,明确各类业务的处理方法和审批权限,建立内部控制机制,确保账务处理的规范性和一致性确定账户科目:根据业务性质选择相应会计科目编制会计分录:按借贷记账法编制分录并登记账簿资产管理新制度下的固定资产管理确认标准提高新制度提高了固定资产的确认标准,单位价值标准由原来的500元提高到1000元以上,使用年限仍为一年以上这一调整减少了固定资产核算数量,简化了管理工作盘点清查要求医院应定期对固定资产进行全面清查盘点,核实资产实际状况,查找账实差异年度终了前必须进行一次全面清查,确保账实相符,资产安全完整折旧计提规范新制度要求医院按月计提固定资产折旧,采用年限平均法固定资产折旧年限根据资产类别确定,最低折旧年限为3年,最高可达50年处置流程管理固定资产处置需履行审批程序,通过固定资产清理科目核算处置过程处置收入扣除相关费用后的净额,根据资产来源转入相应净资产科目折旧年限参考不计提折旧资产•房屋建筑物:20-50年•文物和陈列品•专用设备:5-10年•动物和植物•一般设备:5-8年•图书和档案•交通运输设备:5-8年•单独计价入账的土地存货管理与核算库存物资分类进销差价核算盘盈盘亏处理库存物资包括药品、卫生材药品进销差价是指药品售价定期对库存物资进行盘点清料、低值易耗品、其他材料与购进价之间的差额新制查发现盘盈盘亏应查明原,等需按物资类别、品种规度要求单独核算药品进销差因盘盈作为待处理财产损格设置明细科目实行分类管价期末按一定比例结转已销溢报批后冲减医疗业务成,,,理和核算药品的进销差价本盘亏报批后计入医疗业务;成本或其他支出核算范围计价方法库存物资核算范围包括在库、在途、加工中、已付款未入库的各种物资库存物资发出计价可采用先进先出法、加权平均法或个别计价法一经确,,以及委托其他单位代销、代管的物资定不得随意变更预算管理预算管理与财务监督010203预算编制预算审批预算执行根据医院发展规划和年度工作计划,编制全面预算,包预算草案经院长办公会或理事会审议通过后,报主管严格按照批准的预算执行,建立预算执行监控机制,定括收入预算、支出预算、现金流量预算等部门审批,形成正式预算文件期分析预算执行情况0405预算调整预算考核因特殊情况需调整预算的,应履行规定程序,报批后方可调整预算指标年终对预算执行情况进行全面考核评价,将考核结果与绩效挂钩,提高预算约束力财务监督机制内控建设要点•建立内部审计制度•不相容岗位分离•完善财务审批权限•授权审批控制•加强会计监督职能•资产安全控制•接受外部审计监督•信息系统控制成本核算与绩效管理成本分摊全成本核算合理确定成本分摊标准和方法,准确归集分配成本建立科室、病种、项目等多维度成本核算体系成本分析定期开展成本分析,查找成本控制薄弱环节绩效考核成本控制将成本指标纳入绩效考核体系,激励降本增效制定成本控制措施,提高资源使用效率成本核算方法财务指标应用采用作业成本法、标准成本法等现代成本核算方法,建立医院成本核算信息系运用收支结余率、资产负债率、成本费用率等财务指标,全面评价医院运营效率统,实现成本数据的及时、准确采集和分析和财务状况,为管理决策提供支持报表编制财务报表编制规范资产负债表反映医院在某一特定日期的财务状况,列示资产、负债和净资产的总额及构成需确保会计等式资产=负债+净资产平衡收入费用表反映医院在一定会计期间的收入、费用及结余情况,揭示医院的经营成果需按收入和费用项目分类列示财政补助收支表单独反映财政补助资金的收入和支出情况,便于财政部门监督管理需与财政补助收入和支出科目核对一致现金流量表反映医院一定期间现金及现金等价物的流入和流出情况,分为经营活动、投资活动和筹资活动现金流量编制要点审计配合•数据来源于总账和明细账提供完整的会计账簿和凭证,配合审计人员开展审计工作,及时解答•确保报表数据真实准确审计询问,对审计发现的问题认真整改•报表项目填列完整规范•报表间勾稽关系正确实务案例新旧制度衔接实务案例一案例背景某三级综合医院于2012年1月1日执行新医院会计制度,需完成新旧制度衔接工作,包括资产负债全面清查、原账余额转入和基建账合并清查阶段合并阶段组织全面清查,核实固定资产

1.2亿元、库存物资800万元,发现盘盈设备50万将基建账在建工程3000万元、应付工程款1500万元并入医院新账,完善相关手元、盘亏材料10万元续123转账阶段按科目对照表将原账余额转入新账,资产总额

5.3亿元、负债总额

1.8亿元、净资产

3.5亿元清查操作要点余额转入示例

1.成立清查工作小组,明确责任分工原固定资产科目余额

1.2亿元转入新账固定资产科目;原应付工资、应付福

2.制定清查方案,确定清查范围和方法利费科目余额合并转入新账应付职工薪酬科目

3.实地盘点,逐项核对账面数据

4.编制清查报告,提出处理建议实务案例新旧制度衔接实务案例二123固定资产清理调整折旧补提处理无形资产摊销对价值500-1000元的固定资产进行清理,转按新制度要求补提以前年度应计未计折旧,涉对土地使用权、软件著作权等无形资产重新核入低值易耗品核算,共涉及资产500件,价值35及固定资产原值8000万元,补提折旧1200万定摊销年限,调整累计摊销额万元元预付账款与应付账款调整案例预付账款调整应付账款调整清理预付账款明细,将已到货未结算的预付款120万元转入库存物资或固定核对应付账款往来余额,将已支付未记账的款项80万元冲减应付账款;将超过资产;将长期挂账、已确认无法收回的预付款15万元报批后核销三年、确实无需支付的应付款项30万元转入其他收入经验总结:衔接工作要提前准备,周密计划,确保平稳过渡要特别注意新旧科目对应关系,避免遗漏或重复信息化会计电算化系统应用系统升级要求会计信息系统需升级以支持新会计制度,包括科目体系调整、报表格式更新、核算流程优化等选择符合新制度要求的财务软件,确保系统功能完善电子凭证管理推行电子凭证和电子档案管理,实现会计资料的电子化存储和传输建立电子档案备份制度,确保会计数据安全可靠,便于查询和审计系统对接集成加强HIS系统与财务系统的对接,实现医疗业务数据与财务数据的自动传递,减少手工录入,提高数据准确性和工作效率信息系统功能数据安全保障•会计核算自动化•建立数据备份机制•财务报表自动生成•设置操作权限控制•成本核算智能化•实行日志审计制度•预算管理系统化•定期进行数据检查•资金管理实时化•制定应急处理预案内部控制与风险管理风险防范识别财务风险点,制定防范措施资产安全加强资产管理,确保资产安全完整审批流程规范资金审批,防止资金风险内控体系建立健全内部控制制度框架内控体系框架资金审批流程资产安全措施建立涵盖预算管理、资金管理、资产管理、收入管实行分级授权审批制度,明确各级审批权限和流程建立资产台账管理制度,定期盘点清查,实行实物资产理、支出管理、合同管理等关键领域的内部控制体大额资金支出须经院长办公会或理事会审批,确保资与财务账面双重管理加强资产处置管理,严格履行系,明确控制目标、控制措施和责任主体金使用合规合理审批程序发展趋势医院财务管理新趋势精益运营推行精益管理理念,优化业务流程,减少资源浪费,提高运营效率加强成本控制,建立成本标杆,持续改进管理水平智慧财务运用大数据、人工智能等技术,建设智慧财务管理平台实现财务数据的智能分析和可视化展示,为决策提供精准支持高质量发展财务管理要服务医院战略目标,支持医院高质量发展通过精细化管理、信息化建设、风险控制等手段,提升医院核心竞争力精益运营要点智慧财务应用•优化资源配置效率•财务机器人应用•降低运营成本费用•智能报账系统•提升服务质量水平•数据可视化分析•增强可持续发展能力•预测性财务分析常见问题与解答新旧科目转换难点固定资产折旧问题问:如何处理原账中没有对应新科目的余额问:新制度实施前已使用的固定资产是否补提折旧答:根据科目性质和核算内容,找到相近的新科目转入,或按规定调整到相关净资产科目答:需要补提,按照固定资产原值和规定折旧年限计算补提折旧额,调整净资产基建账合并问题问:基建账并入医院账如何操作答:将基建账的在建工程、应付账款等科目余额,按照对应关系转入医院新账相应科目账务处理疑难政策执行注意•收入确认时点如何把握•及时关注制度更新•成本费用如何准确归集•准确理解政策精神•往来账款如何及时清理•规范执行操作流程•报表数据如何准确勾稽•加强与主管部门沟通培训总结与提升建议学习重点回顾能力提升路径掌握新医院会计制度的核心内容,熟悉新旧制度衔接流程,理通过理论学习与实践操作相结合,不断提升会计核算能力、解会计科目设置原则,规范账务处理方法财务分析能力、风险管理能力和信息化应用能力•新制度主要变化点•参加专业培训和研讨•科目设置与核算方法•加强实务操作练习•报表编制与分析•学习先进管理经验•内控建设与风险管理•考取专业资格证书持续学习跟进关注财会制度的最新变化,及时学习新政策新规定,保持知识体系的更新,适应财务管理发展需要•关注官方政策发布•参加继续教育培训•阅读专业期刊文献•参与行业交流活动学习建议:将理论知识转化为实际操作能力,多练习、多思考、多交流,在实践中不断总结经验,提升专业素养互动环节互动环节案例讨论:案例分享药品进销差价核算:某医院年药品购进总额万元销售总额万元期初进销差价余额万元请计算本期应结转的药品进销差价并编制会计分录20235000,5800,150,计算过程会计分录进销差价率期初差价本期差价期初库存售价本期购进售价借药品进销差价万元=+÷+:812期初库存贷医疗业务成本药品费万元=150+800÷+5800≈14%:-812应结转差价万元=5800×14%=812分组讨论主题经验交流要点固定资产折旧计提实务分享实际工作中的难点••科教项目收支核算方法讨论账务处理技巧••成本核算与绩效考核交流信息化应用经验••预算管理优化建议探讨管理改进措施••视觉辅助新旧科目对照表以下展示部分重点会计科目的新旧名称对比,帮助理解科目变化和转换关系完整对照表请参考财政部发布的新旧制度衔接文件旧制度科目新制度科目主要变化说明药品库存物资合并为统一科目材料库存物资合并为统一科目应付工资应付职工薪酬扩大核算范围应付福利费应付职工薪酬合并到薪酬科目事业基金事业基金核算内容调整专用基金专用基金明细科目调整医疗收入医疗收入分类更细化医疗支出医疗业务成本改为成本核算科目转换时要注意明细科目的设置,确保新账能够满足管理需要和报表编制要求视觉辅助资产负债表结构图资产类科目负债类科目净资产类科目•流动资产•流动负债•事业基金•货币资金•短期借款•专用基金•应收医疗款•应付账款•财政补助结转•预付账款•预收医疗款•财政补助结余•库存物资•应付职工薪酬•科教项目结转•非流动资产•非流动负债•其他结转•长期投资•长期借款•本期结余•固定资产•长期应付款•无形资产•在建工程亿亿亿

5.

31.

83.5资产总额负债总额净资产总额示例医院期初资产规模示例医院期初负债规模示例医院期初净资产规模视觉辅助会计分录流程图业务发生识别经济业务的性质和内容,收集相关原始凭证和支持文件分析判断分析业务对资产、负债、净资产、收入、费用的影响,确定会计要素变化确定科目根据业务性质选择相应的会计科目,明确借贷方向和金额编制分录按照借贷记账法编制会计分录,确保借贷金额相等,科目使用正确审核录入对会计分录进行审核,确认无误后录入财务系统,生成记账凭证登记账簿根据记账凭证登记总账和明细账,定期进行账账、账证、账实核对典型业务会计分录示例培训费支付固定资产购置折旧计提借:管理费用-职工教育经费借:固定资产借:医疗业务成本/管理费用贷:银行存款贷:银行存款/应付账款贷:累计折旧结束语迈向规范高效的医院财务管理发展机遇可持续发展新制度为医院财务管理带来规范化、精细化、信息规范的会计核算为医院可持续发展提供坚实的财务化的发展机遇基础和决策支持持续学习创新实践保持学习热情,不断更新知识,提升专业能力,适应发鼓励在实践中不断创新,探索适合医院特点的财务管展需要理模式财务管理是医院管理的核心,规范的会计核算是医院高质量发展的基石让我们共同努力,不断提升财务管理水平,为医院事业发展贡献力量!感谢参与培训期待持续交流希望本次培训能够帮助大家全面理解新医院会计制度,掌握实务操作技能,提升财务欢迎在工作中继续交流学习,共同推动医院财务管理工作迈上新台阶!管理水平。