环境保护税法 培训课件

环境保护税法培训课件第一章环境保护税法的背景与意义国家基本国策税法助力减排环境保护是我国的基本国策之一，关通过税收杠杆机制，激励企业减少污系到中华民族的永续发展和子孙后代染物排放，推动产业结构优化升级，的福祉将环境保护上升到税收法律促进经济社会发展全面绿色转型，助层面，体现了国家对生态文明建设的力实现碳达峰碳中和目标高度重视2025年最新修订环境污染的现实威胁空气污染水体污染我国每年因空气污染导致数十万人过工业废水、生活污水排放导致部分河早死亡，PM

2.

5、二氧化硫、氮氧化流湖泊水质恶化，影响城乡居民饮用物等污染物严重威胁公众健康，增加水安全，破坏水生态系统平衡，制约呼吸系统和心血管疾病风险可持续发展噪声污染工业噪声、交通噪声、建筑施工噪声等严重影响居民生活质量，长期暴露可导致听力损伤、睡眠障碍、心理压力等健康问题环境保护税法的立法目的0102保护和改善环境质量减少污染物排放通过税收机制约束污染排放行为，促进大运用经济手段激励企业主动减排，推动污气、水体、土壤环境质量持续改善，为人染防治技术创新和应用，从源头上控制和民群众创造良好的生产生活环境减少各类污染物的产生与排放03推动绿色低碳发展引导社会投资流向环境友好型产业，促进经济结构调整和发展方式转变，实现经济效益、社会效益和生态效益的有机统一第二章环境保护税法总则12纳税人范围明确应税污染物类别在中华人民共和国领域和管辖的其他包括四大类大气污染物（如二氧化海域，直接向环境排放应税污染物的硫、氮氧化物、颗粒物等）、水污染企业事业单位和其他生产经营者为环物（如化学需氧量、氨氮、重金属境保护税的纳税人个人不属于纳税等）、固体废物（工业固废、危险废义务人物等）、工业噪声3不征税情形规定污染与保护的选择第三章计税依据和应纳税额大气和水污染物固体废物工业噪声按照污染当量数计算征税污染当量数=污按照固体废物的排放量（单位吨）直接计染物排放量÷该污染物的污染当量值不同算应纳税额不同类型固体废物适用不同的污染物具有不同的环境危害程度，通过污染具体适用税额，危险废物税额显著高于一般当量值进行标准化计量工业固体废物污染当量的计算方法基本计算公式污染当量值是根据污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性确定的，用于计算应税污染物数量的单位•每种污染物的污染当量值均在法律附表中明确规定•排放量通过监测设备、监测机构或核算方法确定•计算结果保留小数点后两位应税污染物排序原则大气污染物对每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税水污染物分类第一类水污染物（重金属等）按污染当量数排序征收前五项；其他类水污染物按污染当量数排序征收前三项省级调整权省级人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数这一排序原则确保了对主要污染物的有效监管，同时兼顾了征管效率和地方实际需求，体现了精准治污、科学治污的理念污染物排放量的核算方法监测机构数据自动监测优先纳税人未安装自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，定和监测规范的监测数据计算污染物排放量按照自动监测数据计算污染物排放量这是最准确、最可靠的方法抽样测算方法排污系数核算特殊情况下不能按照以上方法计算的，按照省级人民政府生态环境主不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、管部门规定的抽样测算方法核定计算污染物排放量物料衡算方法计算污染物排放量国家鼓励纳税人安装和使用污染物自动监测设备，提高排放数据的准确性和实时性，各级政府应当为此提供必要的资金和政策支持第四章税收减免政策农业生产免征流动污染源免征合规处理场所农业生产（不包括规模化养殖）排放机动车、铁路机车、非道路移动机依法设立的城乡污水集中处理、生活应税污染物的免征环境保护税这一械、船舶和航空器等流动污染源排放垃圾集中处理场所排放相应应税污染政策保障了农民基本生产权益，促进应税污染物的免征环境保护税物，不超过国家和地方规定的排放标乡村振兴战略实施准的免征资源综合利用其他免税情形纳税人综合利用的固体废物，符合国国务院批准免税的其他情形为应对家和地方环境保护标准的免征环境保特殊情况和支持环保事业发展预留政护税鼓励废物资源化利用策空间减税优惠细则75%减按75%征收纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的50%减按50%征收纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的政策激励导向申请减税条件减税政策充分体现了多排多缴、少排少缴、不排不缴的正向激励机纳税人申请减税需要提供符合标准的监测数据，经税务机关核实后方制，鼓励企业加大环保投入，采用先进生产工艺和污染治理技术可享受监测数据必须真实可靠，弄虚作假将承担法律责任第五章征收管理税务机关征收环保部门监测税务机关依法负责环境保护税的征收管理工作生态环境主管部门负责对污染物的监测管理申报缴纳周期信息共享平台按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计建立税务与环保部门信息共享机制和工作配合算缴纳的，可按次申报机制征收管理体制实现了企业申报、税务征收、环保监测、信息共享的科学分工与协作，确保了环境保护税征收工作的规范性和有效性纳税申报流程0102向排放地申报报送申报资料纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关纳税人应当向税务机关报送所排放应税污染申报缴纳环境保护税，确保属地管理原则的物的种类、数量，大气污染物、水污染物的落实浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料03数据核对复核税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与生态环境主管部门交送的相关数据资料进行比对发现异常的可提请生态环境主管部门进行复核，并根据复核结果调整纳税人申报数据申报期限环境保护税按月计算，按季申报缴纳纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日申报期限为季度终了之日起十五日内法律责任与支持政策法律责任追究政府支持政策纳税人、税务机关及其工作人员、生态环境主管部门及其工作人员违各级人民政府应当鼓励纳税人加大环保投资，积极安装使用污染物自反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人动监测设备，提高污染物监测能力和水平政府通过财政资金、税收民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任优惠、金融支持等多种方式，为企业污染防治和绿色转型提供全方位政策保障•虚假申报将被处以罚款并追缴税款•环保设备投资可享受税收抵免•拒不缴纳税款的，税务机关可依法强制执行•绿色信贷和绿色债券支持•构成犯罪的，依法追究刑事责任•技术改造专项资金补助科技助力环保税征收自动监测设备的广泛应用，使污染物排放数据更加精准透明，为环境保护税的科学征收提供了坚实的技术支撑年修订重点解读2025新增征税试点试点期限五年实施办法制定2025年修订在原有四类应税污染物基础挥发性有机物征税试点期限为五年，自国务院根据试点工作需要，制定挥发性有上，新增挥发性有机物（VOCs）征税试2026年1月1日起至2030年12月31日机物具体实施办法，明确征税范围、计税点挥发性有机物是形成臭氧和细颗粒物止试点期间将积累经验、完善制度，依据、监测技术标准等具体规定，确保试（PM

2.5）的重要前体物，对大气环境和为全面推开奠定基础点工作规范有序开展人体健康危害显著挥发性有机物征税试点是环境保护税制度的重大完善，标志着我国大气污染防治进入更加精准、科学的新阶段，对推动石化、化工、涂装等重点行业绿色转型具有重要意义应税污染物及税额表（部分）最低税额（元）最高税额（元）典型污染物案例分析大气污染物水污染物固体废物案例某火电厂每月排放二氧化硫100千克，案例某化工企业每月排放废水中COD为氮氧化物80千克500千克，氨氮为50千克案例某企业每季度产生尾矿200吨、危险废物5吨计算计算计算•SO₂污染当量数=100÷

0.95≈

105.26•COD污染当量数=500÷1=500•尾矿应税额=200×15=3000元•NOx污染当量数=80÷

0.95≈

84.21•氨氮污染当量数=50÷

0.8=

62.5•危险废物应税额=5×1000=5000元•应税额=

105.26+

84.21×单位税额•应税额=500+

62.5×单位税额•合计应纳税额=8000元环境保护税与排污费的关系12003-2017年排污费制度运行阶段，由环保部门征收管理，缺乏法律刚性约束，执法力度不够统一22018年1月1日《环境保护税法》正式实施，排污费制度同步停止执行，实现费改税重大转变32018年至今环境保护税稳定运行，征管更加规范，激励约束作用显著增强，绿色税制体系逐步完善环保税优势法律效力更高，征管更加规范严格，税收优惠政策更加系统科学，执法刚性和公平性显著提升，更好地发挥经济杠杆作用平稳过渡费改税坚持税负平移原则，将原排污费的缴纳人、征收对象、计征依据等平稳过渡到环境保护税，确保改革平稳有序推进企业如何合规减税安装监测设备优化生产工艺资源综合利用投资安装符合国家标准的污染物自动监测设备，采用清洁生产技术和先进工艺，从源头减少污染积极参与固体废物综合利用和污染治理设施建实时准确掌握排放数据，为享受减税优惠提供可物产生技术改造不仅能降低环保税负担，还能设，将废物转化为资源，既可享受免税政策，又靠依据，同时提升企业环境管理水平提高资源利用效率，增强企业竞争力能创造经济效益，实现环境与经济双赢专业建议企业应建立环保税管理制度，指定专人负责污染物监测和纳税申报工作，定期开展环保税政策培训，确保合规经营并充分享受税收优惠政策环境保护税法的社会意义推动绿色消费促进绿色生产促进全社会形成绿色低碳生活方式引导企业采用环境友好型技术和工艺建设生态文明为美丽中国建设提供法治保障可持续发展保障公众健康促进经济社会与环境协调发展改善环境质量，提升人民生活品质环境保护税法是我国生态文明制度建设的重要成果，对于推进绿色发展、建设美丽中国具有深远意义通过税收手段将环境成本内部化，让污染者付费原则真正落地，为子孙后代留下青山绿水美丽中国从环保税开始每一份环保税的缴纳，都是对美丽中国建设的贡献让我们共同努力，用法治力量守护绿水青山培训互动案例讨论案例一化工企业申报案例二污水处理厂超标基本情况某化工企业2025年第三季度向环境直接排放大气污染物和水污染物，需要进行环境保护税申报排放数据（季度）•二氧化硫300千克•氮氧化物250千克•颗粒物180千克•COD1500千克•氨氮150千克基本情况某城市污水处理厂处理城市生活污水，正常情况下享受免税政策2025年8月，因设备故障导致出水水质超标讨论问题超标情况

1.如何计算各污染物的污染当量数？•COD排放浓度80mg/L（标准50mg/L）

2.应对哪些污染物征税？•氨氮排放浓度8mg/L（标准5mg/L）常见问题解答问如何界定直接排放？问自动监测设备有什么标准？直接排放是指纳税人将应税污染物直接排入环境向污水集中处理场自动监测设备必须符合国家规定和所、生活垃圾集中处理场所排放，监测规范，经过环保部门验收备或在符合标准的设施场所贮存处置案，数据与环保部门联网设备需固体废物的，不属于直接排放向定期维护校准，确保数据准确可企业内部的污水处理设施排放也不靠使用不合格设备或数据造假将属于直接排放承担法律责任问税务申报需要准备哪些资料？主要包括污染物排放监测数据（自动监测或监测机构出具）、污染物种类及数量清单、浓度值记录、排污许可证副本、上期纳税申报表、享受减免税需提供达标证明等首次申报还需提交排放口基本信息未来展望与政策趋势VOCs全面征税2030年试点结束后，挥发性有机物征税范围有望扩展至全国，成为环境保护税的常规征税项目，进一步完善大气污染物税目体系碳税协同发展环境保护税制度将与碳排放权交易、碳税等气候政策协调配合，形成更加完善的绿色税收体系，助力碳达峰碳中和目标实现智能化监测运用物联网、大数据、人工智能等技术，建设全国统一的污染物排放监测网络，实现排放数据实时采集、自动比对、智能预警大数据应用构建环境保护税大数据分析平台，深度挖掘征税数据价值，为政策制定、风险防控、精准治污提供科学依据，提升环境治理能力现代化水平绿色发展与企业责任宝钢集团投资数十亿元建设超低排放改造项目，污染物排放浓度远低于国家标准，年度环保税减免超过2000万元，同时树立行业绿色标杆华为技术在全国生产基地全面安装智能环境监测系统，实现污染物零排放或超低排放，积极履行企业环境社会责任，获得多项绿色认证伊利集团构建全产业链绿色发展模式，废水处理达到国家一级A标准，固体废物100%综合利用，实现环境效益与经济效益双丰收这些优秀企业的实践证明，环保投入不是负担而是投资，绿色发展不是成本而是竞争力环境保护税激励机制正在引导越来越多的企业走上绿色转型之路共筑绿色中国梦我们既要绿水青山，也要金山银山宁要绿水青山，不要金山银山，而且绿水青山就是金山银山法律保障环境保护税法的实施，正是将这一理念转化为制度环境保护税法是推动绿色发展的重要法律武实践的重要举措让我们以法律为准绳，以责任为器，为生态文明建设提供坚实制度支撑担当，共同书写生态文明建设的新篇章全民参与每个企业和个人都是环境守护者，都有保护环境的责任和义务携手共创政府、企业、社会协同发力，共同建设天更蓝、山更绿、水更清的美丽中国参考资料与法律文本法律法规配套文件学习资源•《中华人民共和国环境保护税法》•《关于环境保护税征收管理有关问题的•国家税务总局官网环境保护税专题（2018年1月1日施行，2025年修订）公告》（国家税务总局、生态环境部）•生态环境部政策法规司解读文章•《中华人民共和国环境保护税法实施条•《污染物自动监测数据标记规则》（生•各省市环境保护税具体适用税额标准例》（国务院令第693号）态环境部）•典型案例库及裁判文书•《环境保护税税目税额表》（法律附表）•《纳税申报数据资源共享及核对工作规程》•《应税污染物和当量值表》（法律附表）•《挥发性有机物征税试点实施办法》（国务院制定中）建议企业财务和环保管理人员定期关注国家税务总局和生态环境部官方网站，及时了解最新政策动态和实施细则谢谢聆听1联系方式后续培训安排培训咨询环保税法培训中心进阶专题培训2026年3月电子邮件training@envtax.gov.cn内容VOCs征税实务与案例分析咨询热线010-12366（税务）在线答疑每月第三周周五监督电话010-12369（环保）形式线上直播互动。