增值税基础知识培训课件

增值税基础知识培训课件第一章增值税概述什么是增值税VAT核心定义增值税是对商品和服务在生产、流通各环节的增值部分征收的间接税它起Value-Added Tax源于世纪年代的法国现已成为全球广泛采用的税收制度2050,中国增值税税率体系标准税率适用于大部分货物销售和加工修理服务•13%:低税率和适用于特定行业和服务•9%6%:简易征收率适用于小规模纳税人•3%:零税率主要适用于出口货物•:增值税的国际视角欧盟国家澳大利亚欧盟成员国普遍实行增值税制度是全采用商品及服务税制度本质上,GST,球增值税体系最成熟的地区与增值税相同英国标准税率标准税率•:20%•:10%德国标准税率覆盖范围广泛•:19%•法国标准税率简化税制结构•:20%•中国特色中国增值税制度经历多次改革逐步完善,年全面营改增•2016年降低税率•2019持续优化税制•增值税与营业税的区别123计税方式不同适用范围差异税负链条机制增值税是价外税税款不包含在商品价格中增值税主要适用于销售动产、提供加工修理增值税实行进项税抵扣机制避免重复征税,,,,在销售环节单独计算营业税是价内税税修配劳务等营业税曾适用于销售不动产、体现增值征税原则营业税无抵扣机制全,,款包含在营业收入中提供应税劳务等服务业额征税可能导致重复征税示例商品售价元增值税元需额外年月日全面营改增后营业税已退这是增值税优于营业税的核心优势也是营:100,13201651,,收取营业税则直接从元中提取税款出历史舞台所有行业统一征收增值税改增的重要原因;100,增值税链条运作机制增值税的核心特点在于其链条抵扣机制从原材料采购、生产加工、批发销售到零售消费每个环节都只对本环节的增值部分征税,原材料供应商销售原材料收取销项税生产制造商购进抵扣销售收取销项税,批发商购进抵扣销售收取销项税,零售商购进抵扣销售收取销项税,最终消费者承担全部增值税税负第二章增值税的计算方法掌握增值税的计算方法是企业财务管理的基础技能本章将详细讲解增值税的计算公式、抵扣机制以及实际应用中的注意事项增值税计算公式应纳税额销项税额进项税额=-销项税额进项税额应纳税额计算纳税人销售货物或提供应税劳务按照销售纳税人购进货物或接受应税劳务时向销售企业实际需要向税务机关缴纳的增值税金额,,,额和适用税率计算并向购买方收取的增值税方支付的增值税税额可以从销项税额中抵等于销项税额减去进项税额,税额扣接上例应纳税额元:=1,300-650=650当进项税额大于销项税额时差额,例如销售商品元税率则销例如购进原材料元税率则进:10,000,13%,:5,000,13%,部分可结转下期继续抵扣项税额×元项税额×元=10,00013%=1,300=5,00013%=650计算示例生产型增值税:案例背景企业是一家机械设备制造商本月发生以下业务A,:购进生产设备含税价元•:585,000销售设备含税价元•:1,130,000适用增值税税率•:13%计算步骤计算不含税金额

1.购进元÷

2.:500,000585,

0001.13销售元÷

3.:1,000,0001,130,

0001.13计算进项税额×元

4.:500,00013%=65,000计算销项税额×元

5.:1,000,00013%=130,000应纳税额元

6.:130,000-65,000=65,000万万50100购进金额销售金额不含税设备采购成本不含税设备销售收入万

6.5应纳税额实际需缴纳增值税计算示例消费型增值税对比:消费型增值税与生产型增值税的主要区别在于固定资产进项税的处理方式在中国现行税制下实行的是消费型增值税允许抵扣固定资产进项税,,生产型增值税旧制度购进固定资产的进项税额不允许抵扣只有购进原材料、辅助材料等流动,资产的进项税可以抵扣同样条件下如购进设备万元税额万元不能抵扣应纳税额等于销,50,

8.5,项税额万元企业税负较重17,消费型增值税现行制度购进固定资产的进项税额允许全额抵扣与购进原材料等流动资产享受同,等待遇购进设备万元税额万元可抵扣应纳税额万万万元50,

8.5,=17-

8.5=

8.5,大幅降低企业税负鼓励投资,年月日起中国全面实施消费型增值税这是增值税制度的重大改革有效促进了企业技术改造和设备更新200911,,,增值税计算全流程010203购进环节销售环节税额计算企业采购货物或接受服务取得增值税专用发票企业销售货物或提供服务开具增值税专用发票根据公式应纳税额销项税额进项税额计算当,,,,=-确认进项税额计算销项税额期应缴税款0405抵扣处理申报缴纳核对进项税抵扣凭证的合法性和真实性确保抵扣合规按期向税务机关申报并缴纳增值税完成纳税义务,,第三章增值税税率及适用范围中国增值税实行多档税率制度不同的货物、服务适用不同的税率准确把握税率适用,规则是正确计算增值税的前提,中国增值税主要税率标准税率低税率13%9%适用范围最广的基本税率适用于特定行业和服务销售或进口货物除特殊规定外交通运输、邮政服务••提供加工、修理修配劳务建筑服务••有形动产租赁服务不动产租赁服务••销售不动产•低税率征收率6%3%现代服务业适用税率小规模纳税人适用增值电信服务年销售额未达标准••金融服务简易计税方法••现代服务业不得抵扣进项税••生活服务业•零税率与免税的区别零税率免税零税率是增值税的一种特殊税率主要适用于出口货物和跨境应税服务免税是指符合条件的纳税人销售货物或服务时免征增值税,,政策特点政策特点销项税率为不征收增值税销售环节不征收增值税•0%,•可以抵扣进项税额不得抵扣进项税额••退还已缴纳的进项税进项税计入成本••彻底实现税负为零实际税负未完全为零••适用范围适用范围出口货物除特殊规定外农业生产者销售的自产农产品••国际运输服务避孕药品和用具••航天运输服务古旧图书••向境外单位提供的特定服务部分金融保险服务••核心区别零税率企业可以抵扣进项税真正实现零税负免税企业不能抵扣进项税仍需承担部分税负出口企业应尽量适用零税率政策:,;,小规模纳税人与一般纳税人小规模纳税人认定标准年应税销售额万元工业企业、商业企业统一标准:≤500征收率疫情期间曾降至:3%1%计税方法简易计税不得抵扣进项税额:,发票管理可自行开具增值税普通发票专用发票需税务机关代开:,申报周期按季度申报:适用对象小微企业、个体工商户等:一般纳税人认定标准年应税销售额万元或主动申请认定:500,适用税率、、等多档税率:13%9%6%计税方法一般计税可抵扣进项税额:,发票管理可自行开具增值税专用发票和普通发票:申报周期按月申报:适用对象规模较大企业、会计核算健全的企业:税率适用范围总览税率适用范围典型示例销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁机械设备、电子产品、服装鞋帽、汽车租赁13%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售货物运输、房屋建筑、仓库租赁、房地产销售9%不动产现代服务、生活服务、增值电信、金融服务软件开发、广告服务、餐饮住宿、银行贷款6%小规模纳税人、特定简易计税项目小微企业销售、建筑老项目、销售旧货3%出口货物、国际运输、航天运输出口产品、国际物流、卫星发射服务0%第四章增值税发票与抵扣增值税发票是增值税管理的核心工具也是进项税抵扣的唯一合法凭证规范的发票管,理是企业税务合规的基础增值税专用发票的作用进项税抵扣凭证规范纳税申报构建税收链条增值税专用发票是一般纳税人抵扣进项税额的唯专用发票通过税控系统开具实现了发票信息的专用发票连接了销售方和购买方形成了完整的,,一合法凭证只有取得合规的专用发票企业才实时上传和比对有效防止了虚开发票、偷税漏增值税抵扣链条每一笔业务都有迹可循确保,,,能依法抵扣进项税降低税负税等违法行为了税收的连续性和完整性,专用发票上详细列明了货物或服务的名称、数量、税务机关可以通过发票信息系统实时监控企业这种链条机制使得增值税成为一种高效的税收征,单价、税额等信息为税务机关监管提供了完整的销售和采购情况确保税款及时足额入库管手段大大提高了税收征管的效率和质量,,,的税收链条发票开具与管理要点01开具资格管理一般纳税人可自行开具增值税专用发票和普通发票小规模纳税人通常只能自行开;具普通发票专用发票需向税务机关申请代开,02发票内容要求发票必须如实填写购销双方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号、货物或服务名称、数量、单价、税率、税额等项目不得遗漏或错填,03开具时限规定发票应在货物发出或服务提供的当天开具不得提前或延迟开具特殊情况下需要,延迟开具的应符合税法规定,风险提示虚开增值税专用发票的处三年以下有期徒刑或拘役并处罚金:,,;虚开税款数额较大或有其他严重情节的处三年以上十年以下有期徒刑,,04并处罚金虚开发票风险严禁为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票虚开发票是严重的税收违法犯罪行为将受到刑事处罚,抵扣链条管理增值税进项税额抵扣是企业降低税负的重要手段但必须严格遵守相关规定确保抵扣的合法性和规范性,,12取得合法凭证符合抵扣范围进项税额抵扣必须取得合法有效的扣税凭证主要包括只有用于生产经营的进项税额才能抵扣以下项目不得抵扣,:,:增值税专用发票用于简易计税项目、免税项目的购进货物或服务••海关进口增值税专用缴款书用于集体福利或个人消费的购进货物或服务••农产品收购发票或销售发票非正常损失的购进货物及相关服务••完税凭证购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、娱乐服务••34认证与勾选申报抵扣取得专用发票后应在规定期限内目前为开具之日起日内进行认证或勾认证通过的进项税额应在认证通过的当期申报抵扣当期未抵扣完的部分可,360,,选确认逾期不得抵扣结转下期继续抵扣没有时间限制,,通过增值税发票综合服务平台进行网上勾选认证是目前最便捷的认证方式填写增值税纳税申报表时应准确填列进项税额及其明细项目,,增值税发票样本与管理流程发票开具1销售方通过税控系统开具增值税专用发票并交付购买方,发票接收2购买方收到发票后核对发票信息是否准确完整,发票认证3购买方通过增值税发票综合服务平台进行勾选认证申报抵扣4认证通过后在当期增值税申报中列明进项税额,档案保管5发票按规定保管至少年以备税务机关检查5,第五章增值税申报与缴纳流程准确及时的增值税申报和缴纳是企业履行纳税义务的具体体现本章将详细介绍申报流程、时间节点以及常见问题的防范申报周期与方式一般纳税人小规模纳税人申报周期按月申报申报周期按季度申报::申报期限次月日申报期限次季首月日:1-15:1-15申报方式电子税务局网上申报申报方式电子税务局网上申报::一般纳税人由于业务量大、税额较高需要按月进行增值税申报企小规模纳税人可以享受按季度申报的便利减轻了申报负担例如,,,业应在次月征期内日遇节假日顺延完成上月增值税的申报第一季度月的增值税应在月日申报缴纳1-15,1-3,41-15和缴纳电子申报系统优势小时服务智能辅助即时反馈24不受办税服务厅营业时间限制随时可以申报系统自动计算税额减少填报错误申报后立即获得受理反馈可及时纠错,,,缴纳时间节点申报期开始次月或次季首月日零时纳税人可以开始进行增值税申报1,申报截止日次月或次季首月日时前必须完成申报遇节假日顺延1524,税款缴纳期限申报后日内完成税款缴纳通常与申报同步完成15,逾期处理超过申报期未申报的税务机关将依法进行催报超过缴纳期限的从滞纳之日起按日加收万分之,;,五的滞纳金重要提醒逾期未申报不仅要缴纳滞纳金还可能被处以罚款并影响企业的纳税信用等级连续三:,,个月或累计六个月零申报的企业可能被税务机关列为重点监控对象,常见申报错误及风险防范销项税额申报错误进项税额抵扣不规范漏报销售收入抵扣范围把握不准未将全部销售收入纳入申报范围导致将不得抵扣的项目进行了抵扣如用于,,销项税额计算不完整常见于预收款、集体福利、个人消费、简易计税项目的视同销售等特殊业务购进货物或服务的进项税额税率适用错误发票认证不及时混淆不同税率的适用范围错误适用税取得专用发票后未在日内进行认,360率导致税款计算错误应准确区分证或勾选确认导致进项税额无法抵扣,,、、等不同税率的适用情形增加企业税负13%9%6%价税分离错误虚假抵扣风险将含税价格直接作为计税依据未进行接受虚开的增值税专用发票进行抵扣,,价税分离导致税额虚增正确做法是一旦被查出不仅要补缴税款和滞纳金,:,,不含税金额含税金额÷税率还可能面临罚款甚至刑事责任=1+增值税申报全流程与风险提示数据准备整理当期所有销售和采购凭证核对发票信息确认认证抵扣情况,,税额计算准确计算销项税额和进项税额确定当期应纳税额或留抵税额,填写申报表登录电子税务局填写增值税纳税申报表及附列资料系统自动校验,,提交申报核对申报数据无误后提交系统即时反馈受理结果,缴纳税款通过网上银行、机等方式缴纳税款获取完税凭证POS,档案留存保存申报表、完税凭证、发票等资料以备税务检查,风险提示一申报期限风险提示二数据准确性风险提示三发票真实性:::务必在规定期限内完成申报逾期将产生滞纳金并申报数据应与账务、发票数据一致防止因数据不严禁接受虚开发票加强供应商资质审核和发票真,,,影响纳税信用符被税务稽查伪查验第六章增值税实务案例分析通过实际案例的深入分析帮助大家更好地理解增值税的计算方法和实务操作要点提升,,实际工作中的应用能力案例一企业设备购销增值税计算:A业务情况本月企业发生如下业务,A:购进一批生产设备取得增值税专用发票注明不含税价款元税额元价税

1.,,500,000,65,000,合计元565,000销售自产设备给企业开具增值税专用发票注明不含税价款元税额

2.B,,1,000,000,130,000元价税合计元,1,130,000企业背景企业是一家专业生产工业设备的制造企业属于增值税一般纳税A,人适用的增值税税率,13%增值税计算过程123确认进项税额确认销项税额计算应纳税额购进设备的进项税额为元可以全额抵扣销售设备的销项税额为元应纳税额元65,000,130,000=130,000-65,000=65,000案例要点通过进项税抵扣机制企业只对设备增值部分销售额购进额元承担税负实际税负为元避免了重复征税体现了增值税增值征:,A-=500,000,65,000,,税的核心原理案例二小规模纳税人税负特点:公司是一家小型贸易企业年销售额约万元属于增值税小规模纳税人适用的征收率C,300,,3%业务情况与一般纳税人对比本季度公司发生如下业务假设公司是一般纳税人税率,C:C13%:购进商品取得增值税普通发票含税金额不含税销售额÷元•,,•:309,

0001.13≈273,451元206,000销项税额×元•:273,45113%≈35,549销售商品开具增值税普通发票含税金额•,,不含税购进额÷元•:206,

0001.13≈182,301元309,000进项税额×元•:182,30113%≈23,699增值税计算应纳税额元•:35,549-23,699≈11,850计算不含税销售额÷结论元本案例中小规模纳税人税负元低

1.:309,0001+3%=300,000:,9,000于一般纳税人元这是因为毛利率较低计算应纳税额×元11,850,

2.:300,0003%=9,000且征收率只有3%购进商品的税额无法抵扣计入成本

3.,政策优惠小规模纳税人月销售额未超过万元季度万元的免征增值税公司季度销:1030,C售额万元刚好达到免税标准实际可能无需缴纳增值税企业应充分利用税收优惠政策合30,,,理降低税负结语掌握增值税助力企业合规发展:,实务操作能力核心知识体系熟练运用增值税计算公式准确完成申报缴纳等实务操,作系统掌握增值税的基本概念、计算方法、税率适用等核心知识风险防控意识了解常见税务风险点建立完善的内部控制和风险,防范机制持续学习能力关注增值税政策变化及时更新知识提升财税管理能力合规管理水平,,规范发票管理严格执行税收政策确保企业税务合规,,增值税是企业税务管理的核心内容深入理解并正确运用增值税政策是企业财务人员的基本功通过本次培训希望大家能够系统掌握增值税的基础知识和实务操,,,作要点在实际工作中做到合法合规、防范风险为企业的健康发展保驾护航,,理论与实践结合关注政策动态加强沟通协作将所学知识应用到日常工作中在实践中不断提升增值税政策持续优化调整要保持学习的习惯与税务机关、财务团队保持良好沟通共同推进税,,,务工作感谢各位参加本次培训!。