营改增后增值税培训课件

营改增后增值税培训课件第一章营改增政策背景与意义营业税改征增值税（简称营改增）是中国税制改革的重大举措，标志着我国增值税制度的全面完善这一改革不仅优化了税制结构，更为企业减负增效创造了历史性机遇营改增全面推开实施时间涉及行业改革目标2016年5月1日起，营业税全面改征增值建筑业、金融业、房地产业、生活服务业四消除重复征税，促进产业升级和经济结构优税，实现增值税对货物和服务的全覆盖大行业纳入改革范围化，降低企业整体税负营改增政策时间轴12012年1月上海试点启动，交通运输业和部分现代服务业率先改革22013年8月试点范围扩大至全国，覆盖交通运输业和部分现代服务业32014年1月铁路运输和邮政业纳入营改增试点42014年6月电信业纳入营改增试点范围52016年5月营改增的核心意义0102税制转型抵扣扩围由生产型增值税向消费型增值税转变，实现税不动产纳入进项税额抵扣范围，企业购置房收中性原则，避免对投资的重复征税产、设备等固定资产可抵扣增值税03结构优化优化税制结构，减轻企业税负，特别是降低服务业和制造业的整体税收成本第二章增值税基本制度与征税范围增值税作为我国第一大税种，其基本制度和征税范围直接关系到企业的税务合规和成本控制本章将详细解读增值税的纳税人认定标准、征税范围界定以及特殊业务的税务处理原则增值税纳税人及征税范围纳税人定义应税行为判定特殊情况处理在中华人民共和国境内销售服务、无形资应税行为需同时满足三个条件境内发公益性无偿服务不征收增值税；单位或个产、不动产的单位和个人，均为增值税纳生、有偿提供、向他人提供服务或转让资体工商户的视同销售行为需要缴纳增值税税人产增值税征税范围详解主要征税范围服务业交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务、生活服务等无形资产转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等不动产销售与租赁建筑物、构筑物及其附着物的销售和经营租赁特殊业务处理境外企业出售中国境内不动产需在境内缴纳增值税，境内企业购买境外服务需判断是否适用进口服务增值税规定视同销售是增值税征管的重要概念，包括将自产或购进货物无偿赠送他人、将货物用于非增值税应税项目等情形第三章纳税义务人与扣缴义务人明确纳税义务人和扣缴义务人的认定标准，是准确履行纳税义务、避免税务违规的关键本章将系统介绍纳税义务人的法定范围、特殊经营模式下的义务认定，以及扣缴义务人的职责和操作规范纳税义务人定义基本定义单位范围个人范围在境内销售货物、提供应税劳务、转让无形包括企业、行政单位、事业单位、军事单包括个体工商户和其他个人（自然人）资产和不动产的单位和个人，为增值税纳税位、社会团体及其他单位义务人特殊业务的纳税义务认定承包经营租赁经营挂靠经营承包方以发包方名义对外经营，发包方为纳税承租方以出租方名义对外经营，出租方为纳税挂靠方以被挂靠方名义对外经营，被挂靠方为人人纳税人扣缴义务人职责扣缴义务人的认定01计算税额境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或不动产，在境内未设立经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人按照应税服务或资产的销售额和适用税率计算应扣缴税额扣缴义务人应当按照规定从支付或到期应支付的价款中代扣代缴税款02代扣代缴在支付款项时从应付金额中扣除税款03申报缴纳向主管税务机关申报并解缴已扣税款04开具凭证向纳税人开具代扣代缴税款凭证风险提示扣缴义务人未按规定履行代扣代缴义务的，将承担相应的法律责任，包括补缴税款、加收滞纳金，严重的还可能面临罚款第四章税率与计税方法增值税税率结构和计税方法的选择，直接影响企业的税负水平和现金流管理营改增后，不同行业适用不同的税率档次，企业需要根据自身情况选择合适的计税方法本章将详细介绍增值税的税率体系、一般计税方法与简易计税方法的区别，以及差额征税等特殊政策的应用场景增值税税率结构11%6%5%3%建筑房地产税率现代服务业税率过渡期征收率小规模征收率建筑服务、销售不动产、不动产租金融服务、现代服务、生活服务等销售不动产及经营租赁业务的过渡小规模纳税人适用3%的征收率赁服务适用税率适用税率期简易征收率为11%6%5%营改增实施时，增值税税率分为、、和零税率四档建筑业、房地产业适用税率，金融业、生活服务业等适用税率简易计税方法17%11%6%11%6%的征收率主要为和5%3%政策更新年税率进行了调整，原和税率分别降至和；年进一步降至和本课件以营改增初期政策为基准201817%11%16%10%201913%9%讲解计税方法介绍一般计税方法计税公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额1适用对象一般纳税人的应税行为，允许抵扣符合规定的进项税额优势可充分抵扣进项税，实际税负取决于增值率，适合进项税额较多的企业简易计税方法计税公式应纳税额=销售额×征收率2适用对象小规模纳税人，或一般纳税人的特定应税行为（如老项目、清包工等）特点不得抵扣进项税额，计算简便，适合进项税额少或难以取得进项发票的业务差额征税政策计税原理以取得的全部价款减除支付给其他纳税人的规定项目金额后的余额为销售额3适用行业建筑业总分包、劳务派遣、旅游服务等特定行业目的避免对同一价值重复征税，减轻企业税负第五章营改增过渡政策为确保营改增平稳实施，国家出台了一系列过渡政策，包括老项目简易计税、特定行业税收优惠、差额征税安排等这些政策充分考虑了不同行业的实际情况，避免企业税负骤增本章将详细解读各类过渡政策的适用条件、操作要点和实务应用，帮助企业充分享受政策红利老项目过渡政策政策背景与目标营改增前已开工的建筑项目（老项目），由于签订合同时适用营业税，进项税额抵扣链条不完整，如果直接按一般计税方法征税，可能导致税负大幅上升为避免税负骤增，政策允许老项目选择简易计税方法，按3%或5%的征收率计税，不得抵扣进项税额，但可以保持税负基本稳定适用条件•建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前•建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前•未取得许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前3%清包工征收率提供建筑服务的清包工项目5%老项目征收率一般纳税人为老项目提供建筑服务特定行业过渡政策文化体育业交通运输业金融服务业文化体育服务人工成本占比高，进项税额抵扣有运输设备、燃料等成本可抵扣进项税，改征增值金融服务适用6%税率，贷款服务产生的利息支限允许选择简易计税方法，按3%征收率计税后税负基本稳定甚至下降一般纳税人适用出不得抵扣进项部分金融商品转让按差额征税，减轻税负压力11%税率税各行业的过渡政策充分考虑了行业特点和成本结构，既保证了税制统一，又兼顾了企业的实际承受能力，体现了改革的渐进性和科学性差额征税过渡政策建筑业总分包差额计税建筑业总承包单位将部分工程分包给其他单位，在计算销售额时可以扣除支付给分包方的价款，避免对同一工程价值重复征税一般计税简易计税销售额=全部价款-分包款销售额=全部价款-分包款税率11%征收率3%或5%简易计税与差额计税税负对比计税方式计税基础适用场景一般计税全部价款和价外费用进项税额充足，可充分抵扣简易计税全部价款和价外费用老项目、清包工等特定业务差额征税全部价款减除规定扣除项目建筑总分包、劳务派遣等筹划建议企业应根据项目的具体情况，测算不同计税方法下的实际税负，选择最优方案一般而言，进项税额越多，一般计税方法越有利第六章发票管理与纳税申报发票是增值税管理的重要凭证，规范的发票管理和准确的纳税申报是企业税务合规的基础营改增后，发票种类、开具规则和申报流程都发生了重要变化本章将详细介绍增值税发票的分类、开具要求、取得与保管规范，以及纳税申报的时间节点和操作要点，帮助企业建立完善的发票管理体系增值税发票种类与开具增值税专用发票增值税普通发票电子发票具有抵扣功能，仅限一般纳税人开具和接收，包含不具备抵扣功能，所有纳税人均可开具，向消费者与纸质发票具有同等法律效力，便于存储和管理，税额和税率信息，是进项税额抵扣的合法凭证个人销售商品或服务通常开具普通发票逐步推广应用于电商和现代服务业营改增后发票开具的关键时间节点纳税义务发生跨期开票收讫款项或取得索取款项凭据的当天预收款等特殊情况按规定确定开票时间123发票开具时限纳税义务发生时开具，或在规定期限内补开注意事项虚开发票是严重的税收违法行为，将面临罚款、刑事处罚等严重后果企业应建立严格的发票管理制度，确保业务真实、票据合规纳税申报流程申报周期与期限电子申报操作要点01月度申报数据准备一般纳税人按月申报，申报期为次月1日至15日（如遇节假日顺延）汇总销项税额、进项税额及相关附表数据季度申报02系统填报小规模纳税人按季申报，申报期为季度终了后15日内登录电子税务局，填写增值税纳税申报表逾期申报的后果将被加收滞纳金（每日万分之五），影响纳税信用评级，严重的可能面临罚款和行政处罚03比对核验系统自动比对发票数据，核验申报信息04申报缴税确认无误后提交申报，通过三方协议扣款第七章典型案例解析通过真实案例分析，可以更直观地理解营改增政策的实际应用本章精选了建筑业、文化体育业、不动产销售等行业的典型案例，详细分析税负变化、计税方法选择和税务处理要点这些案例涵盖了营改增实施中的常见问题和难点，对企业的实务操作具有重要的参考价值案例一建筑企业营改增税负变化分析案例背景某建筑企业2016年承接一项总承包工程，合同总价1000万元（含税），其中分包给其他单位400万元企业为一般纳税人，该项目为新项目营业税时代（改革前）增值税时代（改革后）营业税率3%增值税率11%计税依据营业额=1000-400=600万元销项税额1000÷

1.11×11%=

99.1万元应纳税额600×3%=18万元进项税额假设材料等进项70万元实际税负18÷1000=

1.8%应纳税额

99.1-70=

29.1万元实际税负

29.1÷1000÷

1.11=

3.23%税负影响分析从表面看，该企业税负从

1.8%上升至

3.23%，但需要注意进项税抵扣企业购买材料、设备等取得的进项税额可以抵扣，实际税负取决于进项税额的多少资金流影响增值税采用抵扣机制，企业支付材料款时已包含进项税，在销项税中抵扣，避免了重复征税不动产抵扣营改增后，企业购置房产、设备等不动产可以抵扣进项税，长期看有利于降低税负案例二文化体育业简易计税应用案例背景某文化演出公司为一般纳税人,2016年6月举办一场演出，门票收入200万元公司主要成本为演员劳务费、场地租金和宣传费，人工成本占比约70%，很难取得增值税专用发票一般计税方法测算销项税额200÷

1.06×6%=

11.32万元进项税额假设仅能抵扣2万元（设备、宣传等）应纳税额

11.32-2=

9.32万元实际税负

9.32÷200÷

1.06=

4.94%简易计税方法测算征收率3%销售额200÷

1.03=

194.17万元应纳税额

194.17×3%=

5.83万元实际税负

5.83÷

194.17=3%选择建议对于人工成本高、进项税额少的文化体育企业，选择简易计税方法更为有利该公司选择简易计税后，应纳税额为

5.83万元，比一般计税少缴

3.49万元，税负降低约

37.4%政策提示一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更企业应充分测算，谨慎选择案例三不动产销售纳税义务判定案例情景境外A公司在中国上海拥有一栋写字楼，2016年7月将该写字楼出售给中国境内B公司，成交价格5000万元纳税义务分析境内外判定不动产位于中国境内，属于增值税征税范围纳税人认定境外A公司为销售方，应缴纳增值税扣缴义务A公司在境内未设立机构，B公司作为购买方为扣缴义务人适用税率销售不动产适用11%税率（或选择简易计税5%征收率）税务处理0102计算税额代扣代缴假设A公司选择简易计税应纳税额=5000÷

1.05×5%=

238.1万元B公司在支付房款时代扣代缴增值税

238.1万元第八章营改增常见问题解答营改增实施过程中，企业常常遇到各种疑问和困惑本章汇总了最常见的问题，包括纳税人身份转换、税负变化、过渡期业务处理等方面，并提供权威解答和实务建议同时，我们将重点分析税务风险点，帮助企业建立合规意识，避免常见的税务违规行为常见疑问汇总123一般纳税人能否转为小规模纳税营改增后税负是否一定增加？过渡期内如何处理营业税与增值税人？交叉业务？答不一定税负变化取决于多种因素

①答根据营改增政策，一般纳税人不得转为企业的进项税额抵扣情况；

②选择的计税答以纳税义务发生时间为界2016年5月小规模纳税人但2018年后，国家出台了方法；

③行业特点和成本结构进项税额1日前发生的应税行为缴纳营业税，5月1日新政策，允许符合条件的一般纳税人转登记越多，税负下降的可能性越大后发生的应税行为缴纳增值税跨期项目需为小规模纳税人（年销售额500万元以要分别核算，分别申报纳税下）45小规模纳税人能否开具增值税专用发票？进项税额抵扣有哪些限制？答原则上小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但可以向税答以下项目的进项税额不得抵扣

①用于简易计税项目、免税项务机关申请代开年后，部分行业小规模纳税人可自行开具专目、集体福利或个人消费的购进货物或服务；

②非正常损失对应的进2019用发票项税额；

③贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务税务风险与合规建议及时申报缴税规范发票管理建立完善的税务日历，确保在规定期限内完成申报和缴税逾期建立严格的发票管理制度，确保发票开具、取得、保管各环节合申报将产生滞纳金（每日万分之五），并影响纳税信用评级建规重点防范虚开发票风险不得为他人虚开发票，不得接受虚议设置多重提醒机制，避免因疏忽导致逾期开发票，不得介绍他人虚开发票虚开发票是刑事犯罪，后果极其严重关注政策动态合理利用优惠增值税政策持续优化调整，企业应及时关注最新政策变化定期充分了解并合理利用国家出台的各项税收优惠政策，如小微企业参加税务培训，与税务机关保持良好沟通，必要时咨询专业税务增值税减免、软件企业即征即退、研发费用加计扣除等但必须顾问，确保政策理解准确、应用合规符合政策条件，不得骗取税收优惠风险提示税务违法行为将面临补缴税款、加收滞纳金、罚款、纳税信用降级等处罚，严重的构成刑事犯罪企业应树立合规意识，建立内部控制机制，防范税务风险第九章未来展望与政策趋势营改增的全面实施标志着我国增值税制度的重大完善但税制改革并未止步展望未来，,增值税制度将继续深化改革，向更加科学、规范、国际化的方向发展本章将探讨增值税改革的未来方向，包括税率简并、抵扣范围扩大、电子发票普及、智能税务管理等趋势，帮助企业前瞻性地做好税务规划营改增改革的深化方向扩大抵扣范围进一步扩大增值税进项税额抵扣范围，将更多行业和项目纳入抵扣链条完善税制体系，减少税收扭曲，促进资源优化配置和产业结构升级电子发票普及全面推进电子发票和智能税务管理系统建设利用大数据、云计算、人工智能等技术，实现税务管理的数字化、智能化，提高征管效率，降低企业办税成本支持产业升级通过税收政策促进服务业和高新技术产业发展，支持经济转型升级重点扶持科技创新、绿色发展、数字经济等新兴产业，发挥税收调节作用，推动经济高质量发展结语营改增是中国税制现代化的重要里程碑，标志着增值税制度的全面成熟这一改革消除了重复征税，优化了税制结构，为企业减负增效创造了条件，为经济转型升级注入了动力理解并掌握营改增政策，是企业实现合规经营、优化税务管理、降低税收成本的关键希望通过本次培训，您能够全面掌握增值税的基本制度、计税方法和实务操作，在实际工作中灵活运用，为企业的持续健康发展保驾护航税制改革永不止步，让我们共同关注政策动态，与时俱进，在变革中把握机遇，在合规中创造价值！。